2012年云南最新会计职称经济法第五章节预习辅导((4)
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2011/12/8 16:54:10

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2012年云南最新会计职称经济法第五章节预习辅导(4)
  

(四)准予扣除项目——12项

 提示:新的企业所得税法中,只规定公益性捐赠支出在应纳税所得额中按限额扣除,其他项目按实际发生数扣除,注意选择题或计算分析题。

  1、一般规定:纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

  应特别关注允许在税前扣除的具体税种,包括:

  (1)销售税费中的6税1费:消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;增值税属于价外税,在应纳税所得额中不得扣除。(2)4个费用性税金:房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的,不再作为税金单独扣除。

  【例题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。(2006年)

  A、关税

  B、土地增值税

  C、城镇土地使用税

  D、城市维护建设税

  答案:ABCD

  解析:本题考核企业所得税税前扣除税金的种类,以上四种都可以扣除。

  2、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%

  【例题1】根据《企业所得税法》的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是( )。(2008年)

  A、全额扣除

  B、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除

  C、在年度利润总额12%以内的部分扣除

  D、在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除

  答案:C

  【例题2•计算题】某企业收入500万,可以扣除的成本280万,费用100万,税金50万。营业外支出中,公益性捐赠30万,工商罚款10万。计算该企业应缴纳的企业所得税税额。

  【答案】公益捐赠的扣除限额=(500-280-100-50-40)×12%=3.6(万元)

  应纳税所得额=500-280-100-50-3.6=66.4(万元) 或者

  应纳税额=66.4×25%=16.6(万元)

  3、按照规定计算的固定资产折旧;

  4、按照规定计算的无形资产摊销费用;

  5、下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

  (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

  (2)租入固定资产的改建支出;

  (3)固定资产的大修理支出:

  (4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

  6、企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本;

  7、企业转让资产,该项资产的净值;

  (提示:以下均属于税收优惠)

      【联系电话】:0871—5195202   13658821200 赵老师

     【联系地点】:通讯地址:昆明市一二一大街494号昆房写字楼(如家酒店)后四楼(建设路与一二一大街交叉口昆房写字楼四楼,云南泛亚财经培训学院)

    【乘车路线】:市内乘10路、10路专线、138路、1路专线、26路、26路特色专线、2路、65路、69路、69路特色专线84路、84路特色专线即到建设路,往121大街方向前行30米即到

 

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