2012年中级会计职称考试《财务管理》第三章预习讲义
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2012/1/2 21:58:35

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2012年中级会计职称考试《财务管理》第三章预习讲义

资金时间价值
  一、资金时间价值的概念
  资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额。
  通常情况下,它相当于没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率(纯利率、通货膨胀很低情况下的国库券利率)
  【2003年判断】国库券是一种几乎没有风险的有价证券,其利率可以代表资金时间价值( )
  答案:错
  解析:通货膨胀率较低时,可以用国库券利率代表资金的时间价值。
  二、终值与现值
  终值又称将来值,是现在一定量现金在未来某一时点上的价值,俗称本利和,通常记作F
  现值又称本金,是指未来某一时点上的一定量资金折合到现在的价值,通常记作P
  注意:
  (1)现值和终值是一定量资金在前后两个不同时点上对应的价值,
  终值=现值+利息
  (2)现值和终值对应的时点之间可以划分为n个计息期(n≥1),相邻两次计息的时间间隔
  是计息期。如年、月、日等。计息期除非特殊说明,一般为一年。
  计息方式包括复利计息和单利计息
  复利计息―――利滚利,是指把以前实现的利息计入本金中再去计算利息。
  单利计息―――只就本金计息,利息不再产生利息。
  ()单利计算
  (1)终值:
  单利计息方式下,利息的计算公式为:
  I=P·i·n i为利率(折现率)n为计息期
  F=P+ P·i·n= P·(1+i·n),
  其中(1+i·n)为单利终值系数
  (2)现值:
  P=F/(1+i·n),其中,1/(1+i·n)为单利现值系数
  注意:单利现值与单利终值互为逆运算
  单利终值系数(1+i·n)与单利现值系数1/(1+i·n)互为倒数
  【例3-1
  某人为了5年后能从银行取出500元,在年利率2%的情况下,目前应存入银行的金额是多少?
  分析:已知单利终值,求单利现值,计算后得单利现值为454.55
  【例3-2
  某人将100元存入银行,年利率为2%,求5年后的终值。
  分析:已知单利现值,求单利终值,利用F=P(1+ni)的公式可得单利终值为110
  ()、复利计算
  (1)复利终值的计算公式为(已知复利现值,求复利终值)
  F1=P+P×i×1=P×(1+i)
  F2=P×(1+i)P×(1+i)×i×1
  =P×(1+i)×(1+i)
  =P×(1+i)2
  以此类推:
  F=P·(1+i)n
  式中(1+i)n简称"复利终值系数",记作(F/Pin)
  (2)复利现值其计算公式为(已知终值,求现值)P=F·(1+i)-n
  式中(1+i)-n简称"复利现值系数",记作(P/Fin)
  结论:复利现值与复利终值互为逆运算
  复利终值系数(1+i)n与复利现值系数(1+i)-n互为倒数
  【例3—3
  某人为了5年后能从银行取出100元,在复利年利率2%的情况下,求当前应存入的金额?
  分析:已知复利终值,求复利现值,需要利用复利现值系数(P/F2%5)
  【例3—4
  某人将100元存入银行,复利年利率为2%,求5年后的终值
  分析:已知复利现值,求复利终值,需要利用复利现值系数(F/P2%5)
  ()年金的终值与现值
  年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项,通常记作A
  系列等额收付的间隔期间只需要满足相等调节即可,间隔期完全可以不是一年。
  年金按其每次收付款项发生的时点不同,可以分为普通年金、即付年金、递延年金、永续年金等类型。
  普通年金与即付年金是年金的基本形式,都是从第一期开始发生等额收付,两者的区别是普通年金发生在期末,即付年金发生在期初
  递延年金和永续年金是派生出来的年金。递延年金是从第二期或第二期以后才发生,而永续年金的收付期趋向无穷大。

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