2012年云南最新会计职称经济法第五章节预习辅导(4)
　　

(四)准予扣除项目——12项

　提示：新的企业所得税法中，只规定公益性捐赠支出在应纳税所得额中按限额扣除，其他项目按实际发生数扣除，注意选择题或计算分析题。

　　1、一般规定：纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

　　应特别关注允许在税前扣除的具体税种，包括：

　　(1)销售税费中的6税1费：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;增值税属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除。(2)4个费用性税金：房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。

　　【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有(　)。(2006年)

　　A、关税

　　B、土地增值税

　　C、城镇土地使用税

　　D、城市维护建设税

　　答案：ABCD

　　解析：本题考核企业所得税税前扣除税金的种类，以上四种都可以扣除。

　　2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%

　　【例题1】根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是(　)。(2008年)

　　A、全额扣除

　　B、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除

　　C、在年度利润总额12%以内的部分扣除

　　D、在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除

　　答案：C

　　【例题2•计算题】某企业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中，公益性捐赠30万，工商罚款10万。计算该企业应缴纳的企业所得税税额。

　　【答案】公益捐赠的扣除限额=(500-280-100-50-40)×12%=3.6(万元)

　　应纳税所得额=500-280-100-50-3.6=66.4(万元)　或者

　　应纳税额=66.4×25%=16.6(万元)

　　3、按照规定计算的固定资产折旧;

　　4、按照规定计算的无形资产摊销费用;

　　5、下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

　　(2)租入固定资产的改建支出;

　　(3)固定资产的大修理支出：

　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　6、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本;

　　7、企业转让资产，该项资产的净值;

　　(提示：以下均属于税收优惠)

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