2017年税务师考试《涉税服务实务》精选练5

　1、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是( )。

　　A.提供著作权的使用权取得的报酬

　　B.发表论文取得的报酬

　　C.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬

　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

　　【正确答案】D

　　【答案解析】劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬;提供著作权的使用权取得的报酬，属于特许权使用费所得。

　　2、下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的是( )。

　　A.财产转让所得

　　B.红利、利息所得

　　C.工资、薪金所得

　　D.劳务报酬所得

　　【正确答案】B

　　【答案解析】财产转让所得是按照转让收入减去原值后的余额计算个人所得税;工资薪金所得应当是按照工资薪金收入减去准予扣除费用后的余额计算个人所得税;劳务报酬所得是按照取得的全部收入扣除准予扣除费用后的余额计算个人所得税。

　　3、某企业2013年“营业外支出??罚款”发生额45万元，分别为：税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是( )万元。

　　A.50

　　B.35

　　C.24.80

　　D.19.80

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据税法规定：纳税人违反税收法规，被税务机关处以的税收滞纳金。纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物等罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。对于企业发生的经济业务中的罚款和滞纳金准予在税前扣除，准予在税前扣除的罚款支出=10(银行罚息)+5(延期支付货款罚款)+4.8(经济业务保证金罚款)=19.80(万元)。

　　4、企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前直接扣除的是( )。

　　A.无形资产受让、开发支出

　　B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款

　　C.企业发生的合理的劳动保护支出

　　D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，无形资产受让、开发支出应计入无形资产的成本，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除;选项D，国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，超过部分税前不得扣除。

　　5、某企业2013年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净收益20万元，则企业所得税纳税申报表中“投资收益”中的金额应为( )万元。

　　A.10

　　B.130

　　C.220

　　D.350

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业所得税申报表主表“投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。投资收益金额=10+120+200+20=350(万元)

　　6、企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以《企业所得税纳税申报表》主表中的( )作为计算扣除的基数。

　　A.第10行“营业利润”

　　B.第13行“利润总额”

　　C.第23行“纳税调整后所得”

　　D.第25行“应纳税所得额”

　　【正确答案】B

　　【答案解析】利润总额，即会计利润，是公益救济性捐赠限额的计算基数。

　　7、下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的是( )。

　　A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整

　　B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

　　C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额

　　D.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　8、某企业2007年亏损34万元，2008年盈利6万元，2009年亏损5万元，2010、2011、2012年各盈利7万元，2013年盈利10万元，企业申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认为，应( )。

　　A.补缴所得税款0.6万元

　　B.补缴所得税款1.1万元

　　C.退还所得税款1.25万元

　　D.退还所得税款2.7万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2007年亏损应在2008～2012年进行弥补，2008年的亏损应在2009～2013年进行弥补，2012年弥补了2007年的亏损后，2007年尚余34-6-7-7-7=7万元的亏损税前不得弥补，应当用税后利润弥补，2013年的应纳所得税=(10-5)×25%=1.25(万元)，企业应申请退还所得税2.5-1.25=1.25(万元)

　　9、某企业2013年发生如下业务：销售自产产品的成本为800万元，出租固定资产一台，相关折旧30万元，将成本为80万元的自产产品对外捐赠，将成本为800万元的自产产品对外投资。则企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第2行“营业成本”为( )万元。

　　A.1710

　　B.910

　　C.1080

　　D.1630

　　【正确答案】D

　　【答案解析】第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列;企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。第2行“营业成本”=800+30+800=1630(万元)。

　　10、在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是()。

　　A.职工教育经费

　　B.为安置残疾人员所购置的专门设施

　　C.加速折旧的固定资产折旧费

　　D.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。