2021年初级会计职称考试经济法基础备考习题一

甲公司为增值税的一般纳税人，主要从事汽车的生产和销售业务，2019年12月经营情况如下：

　　(1)对外销售A型汽车200辆，每辆汽车的含税售价为22.6万元，同时收取手续费2万元。

　　(2)购进一处房产用作销售人员的办公场所，取得增值税专用发票注明价款300万元。

　　(3)采用以旧换新方式销售B型汽车150辆，旧汽车作价5万元，实际每辆收取款项13.8万元。

　　(4)将自产的汽车150辆作为投资提供给与本单位有经济往来的W公司;外购1 000份春节礼盒发放给职工作为春节礼物;为M汽车有限公司代销90辆汽车;外购一批物资无偿赠送给孤儿院。

　　已知：销售货物、劳务增值税税率为13%;取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算甲公司当月对外销售A型汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(22.6×200+2)÷(1+13%)×13%=520.23万元

　　B.[(22.6×200)÷(1+13%)+2]×13%=520.26万元

　　C.(22.6×200+2)×13%=587.86万元

　　D.22.6×200×13%=587.6万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』手续费作为价外费用计入销售额中，价外费用是含税金额需要换算为不含税的金额，同时本题销售额也是含税金额需要换算为不含税金额。

　　(2)计算甲公司当月购入房产可抵扣进项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.300×9%=27万元

　　B.300÷(1+9%)×9%=24.77万元

　　C.300×13%=39万元

　　D.300÷(1+13%)×13%=34.51万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』增值税专用发票上注明的价款为不含税金额，不需要进行价税分离;销售不动产适用9%的税率。

　　(3)计算甲公司当月以旧换新销售B型汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.150×13.8×13%=269.1万元

　　B.(13.8+5)÷(1+13%)×150×13%=324.42万元

　　C.(13.8+5)×150×13%=366.6万元

　　D.150×13.8÷(1+13%)×13%=238.14万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。实际收取的款项与旧汽车的作价为含税金额，需要换算为不含税金额。

　　(4)甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.将自产的汽车作为投资提供给与本单位有经济往来的W公司

　　B.外购春节礼盒发放给职工作为春节礼物

　　C.为M汽车有限公司代销汽车

　　D.外购一批物资无偿赠送给孤儿院

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或者个人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。