2021年初级会计职称考试经济法基础备考习题二

某居民企业主要从事货物的生产以及加工业务，2019年生产经营情况如下：

　　(1)销售货物取得不含税收入2 000万元，提供加工劳务取得不含税收入850万元，存货盘盈20万元。

　　(2)出租闲置厂房，取得租金收入65万元。

　　(3)实发工资薪金总额500万元，发生的职工教育经费60万元，职工福利费50万元，工会经费4万元。

　　(4)通过当地政府部门向贫困地区捐款60万元，直接向某小学捐赠20万元。

　　(5)支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。

　　(6)全年利润总额为1 600万元。

　　已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算该企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是(　)。

　　A.销售货物收入2 000万元

　　B.提供加工劳务收入850万元

　　C.存货盘盈20万元

　　D.出租闲置厂房的租金收入65万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。选项C，存货盘盈收入属于其他收入中的资产溢余收入，应计入收入总额。

　　(2)计算该企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予全部扣除的是(　)。

　　A.职工福利费50万元

　　B.工资薪金额500万元

　　C.职工教育经费60万元

　　D.工会经费4万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，50万元<70万元，可据实扣除;选项B，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除;选项C，职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，40万元<60万元，准予扣除40万元;选项D，工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，4万元<10万元，准予据实扣除。

　　(3)计算该企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是(　)。

　　A.60万元

　　B.80万元

　　C.20万元

　　D.192万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』直接捐赠不得扣除，公益性捐赠的扣除限额=1 600×12%=192(万元)，实际用于公益事业的捐赠支出60万元，因此可以扣除60万元。

　　(4)计算该企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的项目有(　)。

　　A.诉讼费3万元

　　B.税收滞纳金4万元

　　C.合同违约金5万元

　　D.银行罚息6万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤超过规定标准的捐赠支出;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;⑨与取得收入无关的其他支出。