2021年初级会计职称考试经济法基础备考习题四

　【资料1】

　　甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2020年第一季度有关经营事项如下:

　　(1)取得贷款利息收入5300万元(含增值税)，支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元(含增值税)，支付转贷利息424万元。

　　(2)销售一批公司债券，卖出价848万元(含增值税)，已知该批债券买入价742万元(含增值税)，除此之外无其他金融商品买卖业务，2019年第四季度金融商品转让出现负差53万元(含增值税)。

　　(3)购进自动存取款机5台，每台单价5.65万元(含增值税)，取得增值税专用发票;另外支付员工出差的铁路车票款2.18万元，取得注明员工身份信息的铁路车票。

　　已知：金融服务增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为9%，销售自动存取款机增值税税率为13%。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列小题。

　　1.甲银行提供的下列金融服务中，应按照“金融服务-直接收费金融服务”税目计算缴纳增值税的是( )。

　　A.货币兑换

　　B.基金管理

　　C.贷款

　　D.资金结算

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)金融服务——直接收费金融服务包括货币兑换、账户管理、基金管理、资金结算、资产管理等;(2)选项C：属于金融服务——贷款服务。

　　2.甲银行贷款及转贷业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(5300-2120+1060-424)÷(1+6%)×6%=216(万元)

　　B.(5300-2120+1060)÷(1+6%)×6%=240(万元)

　　C.(5300+1060)÷(1+6%)×6%=360(万元)

　　D.(5300+1060-424)÷(1+6%)×6%=336(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不得减除支付的转贷利息;(2)本题已明确是含增值税的收入，所以需要做价税分离，金融服务的增值税税率为6%。

　　3.甲银行金融商品买卖业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(848-742)÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　B.(848-742-53)÷(1+6%)×6%=3(万元)

　　C.(848-742)×6%=6.36(万元)

　　D.848÷(1+6%)×6%=48(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(2)转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额;若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。(3)本题已明确是含增值税的收入，所以需要做价税分离，金融服务的增值税税率为6%。

　　4.甲银行购进存取款机及支付车票款准予抵扣的增值税进项税额的下列计算中，正确的是( )

　　A.5.65×5/(1+13%)×13%+2.18×9%=3.45(万元)

　　B.5.65×5/(1+13%)×13%=3.25(万元)

　　C.5.65×5/(1+13%)×13%+2.18/(1+9%)×9%=3.43(万元)

　　D.5.65×5×13%+2.18×9%=3.45(万元)=3.87(万元)

　　【答案】C

　　【解析】纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。其中取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%。