2021年初级会计师《会计实务》预习题及答案四

　【例题·不定项选择题】(2019年)某企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生如下经济业务：

　　(1)5日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额为13万元;发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款2万元，增值税税额为0.18万元。全部款项已用银行存款支付。

　　(2)21日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款250万元，增值税税额为32.5万元，消费税税率为30%，取得所有收入已存入银行。

　　(3)30日，企业交纳房产税9万元，城市维护建设税6.916万元，教育费附加2.964万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据资料(1)，入库原材料的成本为(　)万元。

　　A.102.18

　　B.115.18

　　C.100

　　D.102

　　『正确答案』D

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 (100+2)102

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(13+0.18)13.18

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 115.18

　　(2)根据资料(2)，企业应交纳消费税的会计处理正确的是(　)。

　　A.借记“主营业务成本”科目75万元

　　B.借记“应交税费——应交消费税”科目75万元

　　C.借记“税金及附加”科目75万元

　　D.借记“管理费用”科目75万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 282.5

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　250

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 32.5

　　借：税金及附加　　　　　　(250×30%)75

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　 75

　　(3)根据资料(1)和(2)，本月该企业应交增值税共计(　)万元。

　　A.19.32

　　B.21.8

　　C.19.5

　　D.32.5

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应交增值税=销项税额-进项税额=32.5(资料2)-13.18(资料1)=19.32(万元)。

　　(4)根据资料(3)，应交房产税会计处理正确的是(　)。

　　A.管理费用增加9万元

　　B.销售费用增加9万元

　　C.税金及附加增加9万元

　　D.应交税费增加9万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　 18.88

　　贷：应交税费——应交房产税　　　　　　 9

　　——应交城市维护建设税　　 6.916

　　——应交教育费附加　　　　 2.964

　　(5)根据资料(1)至(3)，该企业2019年6月利润表项目本期金额正确的是(　)。

　　A.“营业收入”项目为250万元

　　B.“税金及附加”项目为93.88万元

　　C.“管理费用”项目为9万元

　　D.“销售费用”项目为9万元

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项A，“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入=250(万元)(资料2);选项B，“税金及附加”项目=75(资料2)+(9+6.916+2.964)(资料3)=93.88(万元)。