【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生的经济业务如下:
(1)10月10日,向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
(2)10月16日,委托丙公司销售M产品400件,每件成本为70元,合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2 200元,增值税额132元,全部款项尚未结算。
(3)11月29日,向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。
(4)12月3日,因上月29日售出商品存在质量瑕疵,丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让,甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字),全部折让款从应收丁公司款项中扣减。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)根据资料(1),下列各项中,关于甲公司和乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是( )。
A.10月24日,借记“银行存款”科目24 860元
B.10月10日,贷记“主营业务收入”科目22 000元
C.10月10日,贷记“库存商品”科目14 000元
D.10月24日,借记“财务费用”科目220元
『正确答案』BCD
『答案解析』资料(1)的会计分录:
10月10日:
借:应收账款 24 860
贷:主营业务收入 (200×110)22 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 860
借:主营业务成本 (200×70)14 000
贷:库存商品 14 000
10月24日:
借:银行存款 24 640
财务费用 (22 000×1%)220
贷:应收账款 24 860
(2)根据资料(2),下列各项中,甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是( )。
A.10月16日,向丙公司发出M产品时:
借:应收账款 49 720
贷:主营业务收入 44 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 720
B.10月16日,向丙公司发出M产品时:
借:发出商品 44 000
贷:库存商品 44 000
C.10月31日,收到丙公司代销清单时:
借:销售费用 2 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 132
贷:应收账款 2 332
D.10月31日,收到丙公司代销清单时:
借:主营业务成本 14 000
贷:发出商品 14 000
『正确答案』CD
『答案解析』资料(2)的会计分录:
10月16日,发出商品时:
借:发出商品 (400×70)28 000
贷:库存商品 28 000
10月31日,收到代销清单时:
借:应收账款 24 860
贷:主营业务收入 (200×110)22 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 860
借:主营业务成本 (200×70)14 000
贷:发出商品 14 000
借:销售费用 2 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 132
贷:应收账款 2 332
(3)根据资料(3),下列各项中,甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是( )。
A.结转主营业务成本63 000元
B.结转主营业务成本70 000元
C.确认主营业务收入110 000元
D.确认主营业务收入99 000元
『正确答案』BD
『答案解析』资料(3)的会计分录:
借:应收账款 111 870
贷:主营业务收入 [110 000×(1-10%)]99 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12 870
借:主营业务成本 (1 000×70)70 000
贷:库存商品 70 000
(4)根据资料(3)和(4),下列各项中,甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理结果正确的是( )。
A.冲减应交税费1 287元
B.冲减主营业务成本7 000元
C.冲减主营业务收入11 000元
D.冲减主营业务收入9 900元
『正确答案』AD
『答案解析』资料(4)的会计分录:
借:主营业务收入 (99 000×10%)9 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 287
贷:应收账款 11 187
(5)根据资料(1)至(4),下列各项中,销售M产品应列入甲公司2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是( )元。
A.155 100 B.133 100
C.130 680 D.143 000
『正确答案』B
『答案解析』销售M产品应列入甲公司2019年度利润表“营业收入”项目的金额=主营业务收入+其他业务收入=22 000(资料1)+22 000(资料2)+99 000(资料3)-9 900(资料4)=133 100(元)。
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