2021年初级会计实务考前阶段性练习题及答案四

　1.甲公司为增值税一般纳税人，以提供装修服务为主营业务，适用增值税税率为9%。2019年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为300万元，增值税税额为27万元，装修费用每月末按完工进度支付。预计合同总成本为200万元。该业务由甲公司独立完成，该装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度按照实际测量的完工进度确定。甲公司发生相关的经济业务如下：

　　(1)2019年12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工进度为25%。乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款，款项以银行存款付讫。截止2019年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本50万元(均为装修人员薪酬)。

　　(2)2020年1月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工进度为70%，乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款，款项以银行存款付讫。1月份实际发生劳务成本90万元(均为装修人员薪酬)。

　　(3)2020年2月15日，因甲公司导致乙公司购买的用于装修的材料发生毁损，经协商，甲公司向乙公司支付赔偿款2万元，当日开具转账支票付讫。

　　(4)2020年2月29日，装修完工，乙公司验收合格并按完工进度支付价款及相应的增值税款，款项以银行存款付讫。2月份发生劳务成本60万元(均为装修人员薪酬)。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，2019年12月31日甲公司应确认的主营业务收入金额为(　)万元。

　　A.50

　　B.75

　　C.200

　　D.300

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　实际发生劳务成本：

　　借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　50

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　50

　　2019年12月31日，按履约进度确认劳务收入并结转劳务成本：

　　应确认的劳务收入=300×25%-0=75(万元)。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　81.75

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　75

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 6.75

　　借：主营业务成本　　　　　　(200×25%)50

　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　50

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司2020年1月31日结转劳务成本会计处理正确的是(　)。

　　A.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　90

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　90

　　B.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　90

　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　90

　　C.借：主营业务成本　　　　　　　　　　 140

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 140

　　D.借：主营业务成本　　　　　　　　　　 140

　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　 　140

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　实际发生劳务成本：

　　借：合同履约成本　　　　　　　　　　 　90

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 90

　　2020年1月31日，按履约进度确认劳务收入并结转劳务成本：

　　应确认的劳务收入=300×70%-75=135(万元)。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　147.15

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　135

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 12.15

　　借：主营业务成本　　　 (200×70%-50)90

　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　 90

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，有关甲公司2020年2月15日支付赔偿款相关会计处理结果正确的是(　)。

　　A.“营业外支出”科目借方增加2万元

　　B.“应付票据”科目贷方增加2万元

　　C.“管理费用”科目借方增加2万元

　　D.“银行存款”科目贷方增加2万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』资料(3)会计处理：

　　甲公司支付赔偿款：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2

　　(4)根据资料(4)，下列各项中，甲公司2020年2月份有关会计处理正确的是(　)。

　　A.实际发生劳务成本时，应借记“合同履约成本”60万元

　　B.实际发生劳务成本时，应贷记“应付职工薪酬”60万元

　　C.2020年2月29日，应按履约进度确认主营业务收入60万元

　　D.2020年2月29日，应按履约进度结转主营业务成本60万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』资料(4)会计分录：

　　实际发生劳务成本：

　　借：合同履约成本　　　　　　　　　　60

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　60

　　2020年2月29日，按履约进度确认劳务收入并结转劳务成本：

　　应确认的劳务收入=300-75-135=90(万元)。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　98.1

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　90

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.1

　　借：主营业务成本　　 (200-50-90)60

　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　60

　　(5)根据以上资料，该项装修服务对甲公司2020年利润总额的影响金额为(　)万元。

　　A.73

　　B.75

　　C.98

　　D.100

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对甲公司2020年利润总额的影响金额=135(资料2)-90(资料2)-2(资料3)+90(资料4)-60(资料4)=73(万元)。