2021年初级会计实务考前阶段性练习题及答案五

　　丙公司为增值税一般纳税人，2020年“固定资产”科目年初借方余额为5 000 000元，“累计折旧”科目年初贷方余额为2 200 000元，固定资产未计提减值准备。2020年发生有关经济业务如下：

　　(1)1月1日，丙公司购入一台需要安装的生产用设备A，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税税额为260 000元。支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费为30 000元，增值税税额为2 700元。上述款项均以银行存款支付。

　　(2)1月12日，设备A安装完毕并达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为5 000元，采用年限平均法计提折旧。

　　(3)3月15日，丙公司将自产产品作为福利发放给直接从事产品生产的职工，该批产品不含税的市场售价总额为60 000元，成本总额为40 000元，该企业产品适用的增值税税率为13%。

　　(4)12月15日，因遭受台风导致一座库房发生毁损，该库房原价为250 000元，已计提折旧150 000元，应收保险公司理赔款30 000元，未计提减值准备。以银行存款支付清理费5 000元(不考虑增值税)。12月20日，库房清理完毕。

　　(5)12月31日，除业务(1)取得的生产用设备A计提的折旧外，本年其他固定资产计提的折旧额为120 000元。

　　要求：

　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，有关丙公司购入设备A的会计处理正确的是(　)。

　　A.购入设备进行安装时：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　260 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2 260 000

　　B.购入设备进行安装时：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　260 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2 260 000

　　C.支付安装费时：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　2 700

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　32 700

　　D.支付安装费时：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　2 700

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　32 700

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　1月1日，购入设备进行安装时：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　260 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2 260 000

　　支付安装费时：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　2 700

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 32 700

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于设备A计提折旧的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.设备A的入账成本为2 030 000元

　　B.2020年设备A应计提的折旧总额为185 625元

　　C.设备A应当于2020年1月开始计提折旧

　　D.设备A计提的折旧费应计入制造费用

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』

　　设备A入账成本=2 000 000+30 000=2 030 000(元)。

　　资料(2)设备A安装完毕并达到预定可使用状态：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　2 030 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 030 000

　　设备A于2020年1月12日达到预定可使用状态，应当于2020年2月开始计提折旧，设备A的月折旧额=(2 030 000-5 000)÷10÷12=16 875(元)。2020年设备A应计提的折旧总额=16 875×11=185 625(元)。

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，有关丙公司将自产产品作为福利发放给生产职工的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.“生产成本”科目借方增加40 000元

　　B.“主营业务收入”科目贷方增加60 000元

　　C.“主营业务成本”科目借方增加40 000元

　　D.“库存商品”科目贷方增加40 000元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　67 800

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　67 800

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　67 800

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　60 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 7 800

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　40 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　40 000

　　(4)根据资料(4)，丙公司因库房毁损，应计入营业外支出的金额为(　)元。

　　A.70 000

　　B.75 000

　　C.100 000

　　D.220 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(4)会计分录：

　　转入清理时：

　　借：固定资产清理　　　　　　　100 000

　　累计折旧　　　　　　　　　150 000

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　250 000

　　应收保险公司理赔款：

　　借：其他应收款　　　　　　　　 30 000

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　 30 000

　　发生清理费用：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　5 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　5 000

　　结转毁损固定资产净损失：

　　借：营业外支出　　　　　　　　 75 000

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　 75 000

　　(5)根据以上资料，2020年12月31日丙公司资产负债表“固定资产”项目期末余额为(　)元。

　　A.4 304 375

　　B.4 424 375

　　C.4 544 375

　　D.6 780 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』“固定资产”科目期末余额=5 000 000(期初)+2 030 000(资料2)-250 000(资料4)=6 780 000(元);

　　“累计折旧”科目期末余额=2 200 000(期初)+185 625(资料2)+120 000(资料5)-150 000(资料4)=2 355 625(元);

　　本题中，“固定资产减值准备”科目与“固定资产清理”科目期末余额均为0，所以计算时不需考虑。

　　2020年12月31日，丙公司资产负债表“固定资产”项目期末余额=“固定资产”科目期末余额-“累计折旧”科目期末余额=6 780 000-2 355 625-0=4 424 375(元)。