2021年初级会计师考试经济法基础习题及答案一

甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2020年8月有关经营情况如下：

　　(1)提供旅游服务取得的含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元、门票费22.26万元;并支付本单位导游工资2.12万元。

　　(2)将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金10.9万元，本月一次性收取3个月的含增值税租金32.7万元。

　　(3)购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。

　　(4)购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。

　　(5)购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.18万元。

　　(6)购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。

　　已知：旅游服务增值税税率为6%，不动产租赁服务增值税税率为9%;甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是(　　)。

　　A.门票费22.26万元

　　B.交通费53万元

　　C.导游工资2.12万元

　　D.住宿费25.44万元

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费(选项D)、餐饮费、交通费(选项B)、签证费、门票费(选项A)和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　2.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.386(万元)

　　B.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1(万元)

　　C.(720.8-53-2.12)×6%=39.9408(万元)

　　D.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1+6%)×6%=34.98(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)支付本单位导游工资不属于可以减除的费用，排除选项CD;(2)题目明确交待“720.8万元”为含增值税收入，对应的允许减除的支出亦为含增值税支出，应价税分离，选项A未进行价税分离，错误。

　　3.计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.32.7÷(1+9%)×9%=2.7(万元)

　　B.10.9×9%=0.981(万元)

　　C.10.9÷(1+9%)×9%=0.9(万元)

　　D.32.7×9%=2.943(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;因此，本月一次性收取的3个月租金均应在本月申报缴纳增值税，排除选项BC。(2)题目明确交待收取的是含增值税租金，应价税分离，选项D未对“32.7万元”进行价税分离，错误。

　　4.甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　　)。

　　A.购进会议展览服务所支付的进项税额2.4万元

　　B.购进电信服务所支付的进项税额0.18万元

　　C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额7.8万元

　　D.购进广告设计服务所支付的进项税额0.6万元

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：购进货物(客车)专用于集体福利(职工通勤)，不得抵扣进项税额。