2021年初级会计师考试经济法基础习题及答案二

　甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2019年有关经营情况如下：

　　(1)国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。

　　(2)直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。

　　(3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。

　　(4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。

　　(5)全年利润总额1522万元，预缴企业所得税税款280万元。

　　已知，企业所得税税率为25%;新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是(　　)。

　　A.直接向某养老院捐赠10万元

　　B.国债利息收入40万元

　　C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

　　D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项AC：属于不得税前扣除的项目，应纳税调增;(2)选项BD：属于免税收入，应纳税调减。

　　2.下列关于甲公司2019年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是(　　)。

　　A.纳税调减194万元

　　B.纳税调减145.5万元

　　C.纳税调增145.5万元

　　D.纳税调增194万元

　　【答案】B

　　【解析】(1)未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，允许按照实际发生额的75%(194×75%)在税前加计扣除，选项AD错误;(2)允许加计扣除的金额应纳税调减。

　　3.下列关于甲公司2019年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是(　　)。

　　A.纳税调增23.2万元

　　B.纳税调减23.2万元

　　C.纳税调减20万元

　　D.纳税调增20万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)直接计入资本公积，即接受捐赠收入对其会计利润(1522万元)的影响额为0;而接受捐赠收入属于企业所得税的应税收入，应计入应纳税所得额;因此，甲公司接受捐赠收入应全额纳税“调增”，选项BC错误。(2)甲公司接受原材料捐赠取得增值税专用发票，税额3.2万元抵扣进项税额，因此，应确认的接受捐赠收入=20+3.2=23.2(万元)，选项D未考虑进项税额，错误。

　　4.下列关于甲公司2019年度企业所得税汇算清缴应补税额的计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+(20+3.2)]×25%-280=57.625(万元)

　　B.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+20]×25%-280=56.825(万元)

　　C.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194+20]×25%-280=44.7(万元)

　　D.应补税额=[1522+10+6-194×75%+(20+3.2)]×25%-280=73.925(万元)

　　【答案】A

　　【解析】应补税额=[1522(会计利润)-40(国债利息收入调减额)-25.2(股息收入调减额)+10(直接捐赠调增额)+6(行政罚款调增额)-194×75%(研发费用加计扣除调减额)+(20+3.2)(接收捐赠收入调增额)]×25%-280(已预缴的税款)=57.625(万元)。