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2022年初级会计师考试会计实务考点习题及答案九

 【多选题】某制造业企业发生的下列业务中,需调整增加企业应纳税所得额的项目有()。

  A.已计入投资收益的国库券利息收入

  B.超过税法规定的扣除标准,但已计入当期费用的业务招待费

  C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

  D.未超标的广告费支出

  『正确答案』BC

  『答案解析』选项A,会计上计入投资收益,但是税法上并不需要交纳所得税,应调减应纳税所得额;选项D,未超标的广告费直接按照实际发生数额在税前扣除即可,不需要进行纳税调整。

  【单选题】下列各项中,关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是()。

  A.表结法下不需要设置“本年利润”科目

  B.年末不需要将各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

  C.各月末需要将各损益类科目发生额填入利润表反映本期的利润(或亏损)

  D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,表结法下需要设置“本年利润”科目;选项BCD,表结法下,各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏,同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏,通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。

 【单选题】2019年,某企业实现营业利润2500万元,其中国债利息收入6万元;发生营业外收入500万元,营业外支出300万元。不考虑其他因素,该企业2019年的利润总额为()万元。

  A.2694

  B.3000

  C.2700

  D.2200

  『正确答案』C

  『答案解析』利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=2500+500-300=2700(万元)。

  【单选题】下列各项中,不影响净利润的是()。

  A.一般纳税人销售货物应缴纳的增值税

  B.转回已计提的存货跌价准备

  C.出租包装物的摊销额

  D.确认应交的房产税

  『正确答案』A

  『答案解析』选项A,记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,不影响净利润;选项B,冲减资产减值损失;选项C,记入“其他业务成本”科目;选项D,记入“税金及附加”科目。所以选项BCD都会影响净利润。

  【单选题】某公司2019年实现利润总额120万元,确认所得税费用30万元、其他综合收益税后净额8万元。不考虑其它因素,该公司2019年实现的净利润为()万元。

  A.120

  B.98

  C.90

  D.128

  『正确答案』C

  『答案解析』净利润=利润总额-所得税费用=120-30=90(万元)。其他综合收益税后净额不影响净利润。

  【多选题】下列各项中,企业应通过“营业外收入”科目核算的有()。

  A.盘盈周转材料

  B.转销确实无法清偿的应付账款

  C.转让商品使用权的使用费收入

  D.无法查明原因的现金溢余

  『正确答案』BD

  『答案解析』选项A,冲减管理费用;选项C,计入其他业务收入。

  【单选题】下列各项中,通过“营业外收入”科目核算的是()。

  A.出租无形资产的租金

  B.报废无形资产的净收益

  C.销售原材料的收入

  D.出租包装物的租金

  『正确答案』B

  【单选题】下列各项中,关于本年利润结转方法表述正确的是()。

  A.采用表结法,增加了“本年利润”科目的结转环节和工作量

  B.采用表结法,每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

  C.采用账结法,每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

  D.采用账结法,减少了“本年利润”科目的转账环节和工作量

  『正确答案』C

  『答案解析』表结法下,各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目。而账结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

  【判断题】会计年度终了,无论是表结法还是账结法,企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。()

  『正确答案』√

  【判断题】企业年末将损益类科目结转后,“本年利润”科目的借方余额反映当年实现的净利润,贷方余额反映当年发生的净亏损。()

  『正确答案』×

  『答案解析』“本年利润”的贷方余额反映当年实现的净利润,借方余额反映当年发生的净亏损。

  【判断题】企业当期的所得税费用应根据当期所得税和递延所得税计算确定。()

  『正确答案』√

  『答案解析』企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。




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