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2021年中级会计考试经济法备考预习题及答案五

 1.甲企业2019年度会计利润为500万元,2018年12月甲企业购入一加工设备,价值30万元,会计上按照5年计提折旧。假设除上述事项外该企业无其他纳税调整项目,则该企业2019年度应纳的企业所得税为( )万元。

  A.117.5

  B.119

  C.131

  D.132.5

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。根据规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。本题中会计上已计提的会计折旧=30÷5=6(万元),应纳税调减应纳税所得额=30-6=24(万元)。2019年度应纳的企业所得税=(500-24)×25%=119(万元)。

  2.某企业2019年全年销售额1600万元,成本600万元,税金及附加460万元,按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括企业开展研发活动中实际发生的研发费用80万元。该企业当年应纳企业所得税为( )万元。

  A.33

  B.37.5

  C.25

  D.20

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核企业所得税应纳税额的计算。企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。则应纳税所得额=1600-600-460-400-80×75%=80(万元),应纳企业所得税额=80×25%=20(万元)。

  3.2019年某居民企业购进一台节能节水专用设备,取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元、税额1.3万元。已知该企业2019年应纳税所得额为100万元,则2019年该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

  A.25

  B.9

  C.22.5

  D.24

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核企业所得税的计算。企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备的,该专用设备投资额的10%,可以从企业当年应纳税额中抵免。该企业实际应缴纳企业所得税=100×25%-10×10%=24(万元)。

  4.某居民企业(非金融企业)2019年1月1日按同期金融机构贷款利率从其关联企业(非金融企业)借款2800万元,借款期限一年,全年发生借款利息140万元。已知,关联企业对该企业的权益性投资额为1000万元,企业无法证明该项交易符合独立交易原则。该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为( )万元。

  A.64

  B.80

  C.100

  D.140

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核资本弱化管理。根据规定,企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,不超过债资比计算的部分,准予扣除。非金融企业的债资比为2∶1,关联企业对该企业的权益性投资额为1000万元,准予扣除的利息=1000×2×140÷2800=100(万元)。

  5.某批发兼零售的居民企业,2019年自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元,经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2019年度应缴纳企业所得税是( )万元。

  A.7

  B.7.4

  C.7.61

  D.8.04

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核企业所得税核定征收的计算。应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)

  6.根据企业所得税法律制度的规定,下列说法中,不正确的是( )。

  A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款

  B.企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴

  C.如果企业在纳税年度内亏损,可以不报送企业所得税纳税申报表

  D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核企业所得税的征收管理。选项C:企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照规定期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

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