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2021中级会计实务通关练习题:投资性房地产的转换和处置

 [单选题]乙公司于2x17年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用,建设期间耗费工程物资1638万元,并领用了本企业生产的库存商品一批,成本为160万元,计税价格为200万元,增值税率为13%,另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为60万元,采用直线法计提折旧。2x19年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司,租赁期为2年,年租金为240万元,租金于每年年末结清,乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2x19年年初的公允价值为2200万元,2x19年年末的公允价值为2400万元。2x20年1月,乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司。假定适用的所得税税率为25%,如果税法认可此房产出租前的折旧标准,则2x19年因此房产形成的递延所得税费用为()万元。

  A.76.25

  B.112.75

  C.36.5

  D.0

  参考答案:A

  [单选题]20x6年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,大于其账面价值的差额为5500万元。20x6年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。20x7年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20x7年度损益的影响金额是()万元。

  A.500

  B.6000

  C.6100

  D.7000

  参考答案:C

  [多选题]关于投资性房地产的处置,下列表述中不正确的有()。

  A.应将相关的其他综合收益转入投资收益

  B.应将相关的公允价值变动损益转入投资收益

  C.应将取得的价款与其账面价值的差额计入投资收益

  D.应将投资性房地产的账面价值计入其他业务成本

  参考答案:ABC

  [判断题]公允价值模式计量的投资性房地产转为存货,公允价值与账面价值之间的贷方差额应记入“其他综合收益”科目。()

  对

  错

  参考答案:错



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