2021年初级经济师《财政税收》冲刺练习：所得税制度

　1[.单选题]下列关于企业所得税的表述，错误的是()。

　　A.征税对象是企业的法定利润

　　B.征税范围仅限于内资企业

　　C.其征收有利于企业改善经营管理

　　D.实行统一的比例税率

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税的纳税人。A选项，征税对象是企业的法定利润。说法正确。B选项，企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。因此B选项表示错误。C选项，其征收有利于企业改善经营管理。说法正确。D选项，实行统一的比例税率。说法正确。

　　2[.单选题]非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为()。

　　A.20%

　　B.15%

　　C.25%

　　D.10%

　　[答案]A

　　[解析]非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。

　　3[.单选题]企业取得的下列收入中，属于免税收入的是()。

　　A.财政拨款

　　B.地方政府债券利息收入

　　C.行政事业性收费

　　D.政府性基金

　　[答案]B

　　[解析]B选项为免税收入，ACD属于不征税收入。

　　4[.多选题]下列各项支出中，税前扣除比率在10%以上的有()。

　　A.税收滞纳金

　　B.公益性捐赠支出

　　C.职工教育经费

　　D.业务招待费

　　E.职工福利费

　　[答案]BDE

　　[解析]本题考查税前扣除的主要项目。①职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)②工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分)③职工教育经费(不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除)④业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)⑤广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)⑥公益性捐赠支出(不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除;超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除)A选项税收滞纳金属于禁止税前扣除的项目。C选项职工教育经费扣除限额为8%。

　　5[.多选题]下列关于企业所得税税收优惠的说法中，不正确的有()。

　　A.企业从事花卉种植所得，减半征收企业所得税

　　B.符合条件的节能节水项目所得免征企业所得税

　　C.一个纳税年度内，居民企业的技术转让所得减半征收企业所得税

　　D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

　　E.采取加速折旧法的固定资产，最低折旧年限为税法规定的最低折旧年限的50%

　　[答案]BCE

　　[解析]本题考查企业所得税税收优惠。选项A，企业从事花卉种植所得，减半征收企业所得税。说法正确。选项B，符合条件的节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4至6年减半征收企业所得税;选项C，一个纳税年度内，居民企业的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，500万元的部分减半征收;选项D，外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。说法正确。选项E，最低折旧年限为税法规定的最低折旧年限的60%。

　　6[.多选题]下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的有()。

　　A.补充保险

　　B.税收滞纳金

　　C.利息

　　D.环境保护专项资金

　　E.赞助支出

　　[答案]ACD

　　[解析]本题考查企业所得税的税前扣除。ACD可以在税前扣除，BE是禁止税前扣除的项目。

　　7[.多选题]下列企业收入总额中，属于不征税收入的有()。

　　A.财政拨款

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.国债利息收入

　　D.符合条件的非营利组织的收入

　　E.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　[答案]AB

　　[解析]本题考查企业所得税的收入确认。企业收入总额中的不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费;依法收取并纳入财政管理的政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。CDE是企业收入中的免税收入。