2022年初级会计师《会计实务》课后练习题八

　【多选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述错误的有(　　)。

　　A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方

　　B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

　　C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

　　D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A计入委托加工物资的成本;选项C计入在建工程;选项D计入应交税费—应交消费税。选项ACD均错误。

　　【单选题】A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰)，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1300元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成。委托方收回B材料用于连续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为(　　)元。

　　A.31000

　　B.30000

　　C.31300

　　D.32300

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，应按已由受托方代收代缴的消费税金额，借记“应交税费—应交消费税”科目，不计入委托加工物资成本，所以B材料收回时的成本=20000+10000=30000(元)。

【单选题】某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是(　　)。

　　A.生产成本

　　B.管理费用

　　C.税金及附加

　　D.销售费用

　　【答案】A

　　【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税应借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费—应交资源税”科目，选项A正确。

　　【单选题】下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是(　　)。

　　A.其他业务成本

　　B.税金及附加

　　C.管理费用

　　D.销售费用

　　【答案】B

　　【解析】确认车船税时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费—应交车船税

　　选项B正确。

　　【单选题】某上市公司公开发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付券商发行费用100万元。该公司发行普通股计入股本的金额为(　　)万元。

　　A.5000

　　B.1000

　　C.4900

　　D.5100

　　【答案】B

　　【解析】股本反映面值总额，其金额为每股股票面值和发行股份总数的乘积，所以计入股本的金额=1000×1=1000(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，收到乙公司作为资本投入的原材料一批，合同约定该批材料不含增值税的价值为100万元，增值税税额13万元(由乙公司支付)，甲公司已取得增值税专用发票。该批材料合同约定的价值与公允价值相符，乙公司享有甲公司注册资本的份额为80万元。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受乙公司投资相关会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.借记“原材料”科目113万元

　　B.贷记“资本公积—资本溢价”科目33万元

　　C.贷记“实收资本”科目100万元

　　D.贷记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目13万元

　　【答案】B

　　【单选题】甲公司初始设立时收到乙公司作为资本投入的一项非专利技术，合同约定的价值与公允价值相同，均为50000元，经税务机关认证的增值税进项税额为3000元(由投资方支付税款，并开具增值税专用发票)。乙公司投资额未超过其在甲公司注册资本中所占的份额。不考虑其他因素，甲公司应确认的实收资本金额为(　　)元。

　　A.53000

　　B.47000

　　C.50000

　　D.3000

　　【答案】A

　　【解析】甲公司账务处理如下：

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　3000

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　53000

　　【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投入的原材料一批，账面价值为260万元，投资协议约定价值为300万元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，接受投资后甲公司注册资本为1000万元，乙公司投入的材料在注册资本中享有的份额为20%。甲公司资本公积应增加(　　)万元。

　　A.339

　　B.200

　　C.139

　　D.100

　　【答案】C

　　【多选题】某公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。为扩大经营规模，该公司的注册资本由200万元增加到250万元，丙企业以现金出资100万元享有该公司20%的注册资本，不考虑其他因素，该公司接受丙企业出资，相关会计处理结果正确的有()。

　　A.贷记“实收资本”科目100万元

　　B.贷记“盈余公积”科目100万元

　　C.贷记“资本公积”科目50万元

　　D.借记“银行存款”科目100万元

　　【答案】CD

　　【多选题】下列各项中，会导致企业实收资本增加的有(　　)。

　　A.资本公积转增资本

　　B.接受投资者追加投资

　　C.盈余公积转增资本

　　D.接受非流动资产捐赠

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，借：资本公积，贷：实收资本，实收资本增加;选项B，借：银行存款等，贷：实收资本等，实收资本增加;选项C，借：盈余公积，贷：实收资本，实收资本增加;选项D，借：固定资产等，贷：营业外收入，不影响实收资本，选项D错误。