2022年初级会计实务章节考点习题：交易性金融资产的账务处理

　1、2019年1月10日，甲公司以银行存款5110万元(含交易费用10万元)购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2019年4月28日，甲公司收到乙公司2019年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2019年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元。不考虑其他因素，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额为()万元。

　　A.580

　　B.490

　　C.500

　　D.570

　　[答案]D

　　[解析]上述业务使2019年营业利润增加=-10【投资收益】+80【投资收益】+(5600-5100)【公允价值变动损益】=570(万元)。

　　2、甲公司2020年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付银行存款200万元，另支付相关交易费用40万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2020年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2020年12月31日，该股票的公允价值为203万元，假定不考虑增值税及其他因素，则2020年甲公司因该事项影响当期损益的金额为()万元。

　　A.-10

　　B.-5

　　C.-43

　　D.-37

　　[答案]D

　　[解析]交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期损益，所以2020年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-40+5-2=-37(万元)。

　3、A公司从二级市场购入股票划分为交易性金融资产，支付价款500万元，其中包含10万已宣告未发放的股利;另支付手续费5000元;购入后即刻收到对方支付的已宣告未发放的股利10万元，至本期末，该批股票市价(公允价值)为480万，有关A公司期末会计处理正确的是()。

　　A.公允价值变动损失10万元

　　B.公允价值变动损失10.5万元

　　C.公允价值无变动

　　D.公允价值变动收益10万元

　　[答案]A

　　[解析]支付价款中已宣告未发放的股利不计入初始入账金额，所以交易性金融资产的初始入账金额为490万元。公允价值变动损益=公允价值-初始入账金额=480-490=-10。会计分录：借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产——公允价值变动10

　　4、2020年7月1日，甲公司购入B公司债券，该债券面值10万元，票面利率6%，每半年计算并支付利息，甲公司支付价款11万元，其中含有已到付息期尚未领取的利息3000元，另支付交易费用100元，取得专用发票上注明增值税为60元，甲公司将该债券划分为交易性金融资产，下列有关该项资产入账金额正确的是()。

　　A.10万元

　　B.11万元

　　C.107 000元

　　D.111 000元

　　[答案]C

　　[解析]企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不应当构成交易性金融资产的初始入账金额。所以支付价款11万中的3000需要扣除，交易费用计入“投资收益”的借方，不构成初始入账金额。

　　5、企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益。()

　　[答案]正确

　　6、下列关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有()。

　　A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益

　　B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

　　C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本

　　D.取得时支付的相关交易费用计入财务费用

　　[答案]A B

　　[解析]取得时支付的价款中包含的应收股利计入应收股利，不计入初始成本，选项C错误。取得时支付的相关交易费用计入投资收益，选项D错误。

　　7、甲公司从证券市场购入股票20000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.6元，另支付交易费用1000元。企业将其划分为交易性金融资产核算，则其初始入账价值是()元。

　　A.201 000

　　B.200 000

　　C.188 000

　　D.189 000

　　[答案]C

　　[解析]交易性金融资产的入账价值=20000×9.4=188000(元)，已宣告但尚未领取的现金股利计入初始成本，交易费用应计入当期投资收益，因此不计入交易性金融资产的初始入账价值。

　　8、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　[答案]A

　　[解析]处置交易性金融资产应确认的投资收益=3000-2800=200(万元)。会计分录如下：借：其他货币资金3000贷：交易性金融资产——成本2500——公允价值变动300投资收益200

　　9、企业持有交易性金融资产时，对于企业宣告发放的现金股利的账务处理，会涉及到的科目有()。

　　A.应收利息

　　B.应收股利

　　C.投资收益

　　D.公允价值变动损益

　　[答案]B C

　　[解析]企业持有交易性金融资产时，对于企业宣告发放的现金股利的账务处理如下：借：应收股利贷：投资收益

　　10、企业同时满足三个条件，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益，三条件不包括以下()。

　　A.企业已收到股利

　　B.企业收取股利的权利已确认

　　C.与股利相关的经济利益很可能流入企业

　　D.股利的金额能可靠计量

　　[答案]A

　　[解析]企业只有同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益：一是企业收取股利的权利已经成立;二是与股利相关的经济利益很可能流入企业;三是股利的金额能够可靠计量。

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