2012年注册税务师税法二辅导：个人所得税知识点总结

公式分类巧记：

　　从2011年9月1日起扣除金额改成3500元

　　1.工资薪金所得额=收入-2000（或3500）

　　2.个体工商户生产经营所得额=收入-（成本+费用 损失 税金）-费用标准

　　3.对企事业单位的承经营，承租经营所得额=承包收入-12*2000（3500）

　　4.劳务报酬所得额=收入*（1-20%）或收入-800 采用加成征收方式

　　5.稿酬所得个税=（收入-800）*20%*70%或[收入*（1-20%）]*20%*70%

　　6.特许权使用费个税；利息，股息红利个税均=【收入*（1-20）或收入-800】*20%

　　7.财产租赁个税=（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限-800

　　或（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限）*（1-20%）*20%

　　8.财产转让个税=[出卖收入-购买成本（买卖过程中的税费都可以扣除）]*20%

　　9.偶然所得和其他所得计算个税均=收入*20%

　　分类记忆征税对象的特殊知识点

　　1.个体工商户研究开发新产品，新技术，新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品，新技术，新工艺而购置的单台5万以下的仪器准扣除。

　　2.手稿拍卖属于特许权使用费收入，比照特许权使用费的公式计算个税。

　　3.对于股份制企业在分配股息，红利时，以股票形式向股东个人支付应得股息红利的，应以派发红股的股票票面金额 为收入额计证。

　　4.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额。

　　5.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利，减按50%计入个人应纳税所得额。

　　居民与非居民纳税人的区别

　　居民纳税人：

　　A、有住所（习惯居住地）----境内所得+境外所得

　　B、境内居住满一年（公历满1年，一资不超过30日离境或累计不超过90日）

　　非居民纳税人：

　　A、无住所----境内所得

　　B、不满一年

　　做题时易错知识点总结归纳

　　1..出租车问题：

　　A.出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员收入----按工资、薪金所得征税。

　　B.个体出租车收入----个体工商户的生产、经营所得征税。

　　C.个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位缴纳管理费的----个体工商户的生产、经营所得征税。

　　2.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。如果是非雇员，按“劳务报酬所得”征税。

　　3.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

　　4.按市场价格出租居民住房适用10%的税率

　　5.居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。

　　减，免有关项目（有针对自己计混的地方总结列示，还有很多未列示）

　　免：

　　福利费（生活补助费）、抚恤金、救济金（生活困难补助费）

　　保险赔款

　　省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

　　各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

　　减

　　残、孤、烈的所得

　　对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定

　　暂免

　　对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。