2012年注册税务师税务代理实务经典例题：第十章

第十章 其他税种纳税申报和纳税审核

　　1. 土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按何种方法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格(　　　)。

　　A.现值法

　　B.假设开发法

　　C.残余法

　　D.重置成本法

　　[答案]D

　　2. 根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是 (　　　)。

　　A.金融机构加收的罚息

　　B.超过贷款期限的利息部分

　　C.超过国家规定上浮幅度的利息支出

　　D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

　　[答案]AB.C

　　3. 注册税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下:该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额80万美元，进口原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税 法规定的是(　　　)。

　　A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

　　B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

　　C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

　　D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税

　　[答案]C

　　4. 下面有关印花税申报的判断，正确的有 (　　　)。

　　A.税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税

　　B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证

　　C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过100元，可用税收缴款书缴纳税款

　　[答案]A.B

　　5. 某综合性企业2008年度有关资料如下:

　　(1)8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元，签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1∶ 8.27。

　　(2)10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2004～2009年实现利润的 30%支付。

　　(3)10月与银行签订1年期借款合同，借款200万元，年利率5%。

　　(4)10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款40万元，已收存银行。

　　要求

　　(1)分期计算该企业应缴纳的印花税;

　　(2)请代该企业选择最适宜的缴纳方法。

　　答

　　(1)①该企业8月份应纳印花税 =20万美元×8.27×0.5‰+100万美元×8.27×0.3‰ = 827+2481=3308(元)

　　②该企业10月份应纳印花税 =5+200万元×0.05‰+40万元×0.3‰ =5+100+120=225(元)

　　(2)该企业2008年8月份各应税凭证印花税额汇总计算为3308元，金额较大，已超过500元，可用《税收缴款书》缴纳税款。该企业2008年10月份各应税凭证印花税额汇总计算为225元，税额较小，未超过500元，应自行购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。

　　6. 下列关于印花税征收的表述，正确的是(　　　)。

　　A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

　　B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花

　　C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率

　　D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人

　　[答案]D

　　7. 房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳税额较大，可以通过 (　　　)科目摊入管理费用中。

　　A.“预提费用”

　　B.“待摊费用”

　　C.“其他应收款”

　　D.“其他应付款”

　　[答案]B

　　8. 注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指(　　　)。

　　A.房产原值减除10%的原值减除率后的余值

　　B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值

　　C.“固定资产”账户借方记载的房屋原值

　　D.“固定资产”账户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值

　　[答案]C

　　9. 下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有 (　　　)。

　　A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

　　B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

　　C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为 准

　　D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准

　　E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数

　　[答案]AB.C

　　10. 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有(　　　)。

　　A.名胜古迹内管理单位的办公用地

　　B.寺庙开办的商店的用地

　　C.街道绿化的用地

　　D.军队训练场地的用地

　　E.中央直属企业的用地

　　[答案]B.E

　　11. 对资源税代理纳税审查下列表述正确的有 (　　　)。

　　A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业

　　B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量

　　C.纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关 确定的折算比换算成的数量为课税数量

　　D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依 据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税

　　E.独立矿山铁矿石资源税减按60%征收

　　[答案]B.E

　　12. 注册税务师审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对下列哪些证照是否按规定贴花进行检查(　　　)。

　　A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证

　　B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

　　C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

　　D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

　　[答案]D

　　13. 简述印花税应税合同计税依据的审核要点。

　　[答案]①合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税。

　　②已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花税。

　　③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否已按规定贴花。

　　④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。

　　⑤当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。

　　14. 按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是:签订时，先按每份合同定额贴花5元;结算时，再按际金额和适用税率计算(　　　)。

　　A.减半贴花

　　B.全额贴花

　　C.补贴印花

　　D.加倍贴花

　　[答案]C

　　15. 下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有(　　　)。

　　A.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同

　　B.发电厂与电网的购售电合同

　　C.书店与出版社的购书协议

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分

　　E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议

　　[答案]BC.D