2012年注册税务师税务代理实务经典例题：第十二章

第十二章 税务咨询与税务顾问

　　1. 某一工业企业系增值税一般纳税人，2008年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车1辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师 事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为:方案一，按20万元出售;方案二，按20.5万元出售;方案三，按19.99万元出售;方案四，按20.1万元出售。

　　要求:作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

　　[答案]方案一，按原值出售，不需缴纳增值税。

　　所得税前净收益=200000-150000-10000=40000(元)

　　方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税。

　　应纳增值税=205000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3942.3(元

　　) 应纳城建税=3942.3×7%=275.96(元)

　　应纳教育费附加=3942.3×3%=118.27(元)

　　所得税前净收益 =205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27 =40663.47(元)

　　方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税。

　　所得税前净收益=199900-150000-10000=39900(元)

　　方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税。

　　应纳增值税=201000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3865.38(元)

　　应纳城建税=3865.38×7%=270.58(元)

　　应纳教育费附加=3865.38×3%=115.96(元)

　　所得税前净收益 =201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96 =36748.08(元)

　　综上可见，方案二最佳。

　　2. 税务咨询的诸多形式中，哪一种形式是有助于税务咨询服务的规范化? (　　　)

　　A.电话

　　B.传真

　　C.晤谈

　　D.书面

　　[答案]D

　　[解析]书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法，可使税务咨询以固定的文书格式为载体，便于纳税人、扣缴义务人了解问题的要点所在，它有助于税务咨 询服务的规范化，故D选项符合题意。

　　3. 税务顾问与税务咨询相比具有 (　　　)特点。

　　A.方便快捷

　　B.权威性强

　　C.咨询内容广泛

　　D.服务对象专一

　　[答案]BC.D

　　[解析]税务顾问是综合性的税务咨询服务，它通过上门服务的方式，为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务。

　　与税务咨询相比，税务顾问具有权威性 强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点，故BC.D选项符合题意。

　　4. 注册税务师为纳税人提供税务咨询的形式主要有(　　　)。

　　A.书面咨询

　　B.电子信箱

　　C.电话咨询

　　D.晤谈

　　E.业务培训

　　[答案]ABC.D

　　[解析]书面咨询在实现计算机网络化的情 况下，也可以电子信件的形式传播，其方式更为灵活与简便，故ABC.D选项符合题意。