2012注会资产负债表债务法的运算原理知识点总结

　资产负债表债务法的运算原理：
　　1、当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

　　2、新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；

　　3、可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方；

　　4、“递延所得税资产”的登账额（发生额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税税率；

　　5、“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率；

　　6、当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；

　　7、新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；

　　8、应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方；

　　9、“递延所得税负债”的登账额（发生额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税税率；

　　10、“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×当时的税率；

　　11、当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

　　12、根据规律1可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。