浙江会计从业《会计基础》第五章第三节会计账簿格式讲义

【例题38·单选题】现金日记账( )结出发生额和余额，并与结存现金核对。 
A．每月 
B．每十五天 
C．每隔三至五天 
D．每日 
【答案】D
【例题39·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。
A．现金日记账　
B．银行存款日记账　
C．现金总账　
D．银行存款总账
【答案】AB
【例题40·单选题】现金日记账的账簿形式应该是（　）。
A．三栏式活页账簿　
B．多栏式活页账簿　
C．两栏式订本序时账簿　
D．三栏式订本序时账簿
【答案】D
【例题41·多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（　）。
A．由会计负责登记　
B．按时间先后顺序逐日逐笔进行登记
C．每日结出存款余额　
D．月终计算出全月收入、支出的合计数
【答案】BCD
【例题42·多选题】现金日记账和银行存款日记账（　）。
A．一般采用订本式账簿和三栏式账页 
B．由出纳人员登记　
C．根据审核后的收、付款记账凭证登记 
D．逐日逐笔序时登记
【答案】ABCD 
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【例题43·多选题】现金日记账的登记依据有（　）。
A.银行存款收款凭证　
B.现金收款凭证 
C.现金付款凭证 
D.银行存款付款凭证
【答案】BCD 
【例题44·多选题】银行存款日记账的登记依据有（　）。
A.银行存款收支的原始凭证 
B.银行存款收款凭证 
C.银行存款付款凭证 
D.现金付款凭证
【答案】BCD
【例题45·单选题】所谓日清月结，是指出纳员办理现金出纳业务，必须做到( )。 
A．按日清理，按月结账 
B．按月清理，按日结账 
C．按日清理和结账 
D．按月清理和结账 
【答案】A
【例题46·判断题】为了满足内部牵制原则，实行钱、账分管，通常由出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支；然后由会计人员登记三栏式现金日记账。( )
【答案】× 
二、总分类账的格式和登记方法 
（一）总分类账的格式 
总分类账简称总账，它是按照总分类账户分类登记，以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目（一级科目）开设的总分类账户。可以为编制会计报表提供所需的资料。因此，每一企业都应设置总分类账。
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目。
注意：所有单位都要设置总分类账。
总分类账必须采用订本式账簿。 
（二）总分类账的登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
说明：总分类账的登账依据和登记方法取决于采用的是哪一种账务处理程序。 
三、明细分类账的格式和登记方法 
（一）明细分类账的格式 
明细分类账是按二级账户或明细账户开设账页，它对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。其格式有：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等不同格式的账页。 
1．三栏式明细分类账。三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需进行金额明细核算，不需数量核算的明细账，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。格式见表5-11 
2．多栏式明细分类账。在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，适用于有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账，如“制造费用”明细分类账、“管理费用”明细分类账等。其格式见表5-12、5-13。 
3．数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在借方（收入）、贷方（发出）和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏目，分别登记实物的数量、单价和金额，适用于既需进行金额明细核算，又需进行数量核算的明细账，如“原材料”明细分类账、“库存商品”明细分类账等。其格式见表5-14。 
4．横线登记式明细分类账。也称平行登记式明细分类账，其特点是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行登记，以检查每笔业务的变动及完成情况。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账。“在途物资”明细分类账一般采用这种格式的账簿。 
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（二）明细分类账的登记方法 
明细分类账的登记方法有三种：一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细账；三是根据记账凭证登记明细账。 
不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 
1．固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记； 
2．库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。 
提示：库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。 
（三）总分类账和明细分类账的平行登记 
1．总分类账户和明细分类账户之间的内在联系 
（1）两者反映的经济业务的内容相同。 
（2）登记账簿的原始依据相同。 
2．总分类账户和明细分类账户的区别 
（1）反映经济业务内容的详细程度不同。（总括指标/明细指标） 
（2）作用不同。（控制统驭/补充说明） 
3．总分类账户和明细分类账户的平行登记 
见第三章第二节相关内容。 
平行登记的要点： 
（1）登记的依据相同 
（2）登记的方向一致 
（3）登记的期间相同 
（4）登记的金额相等 
总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计数 
总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计数
教材【例5-1】
还可以参见本书第三章54页【例3-7】 
【例题47·判断题】总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证登记的。（ ） 
【答案】× 
【例题48·多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的是（ ）。 
A．原材料 B．实收资本 C．生产成本 D．应收账款 
【答案】BD
【例题49·判断题】为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。（ ） 
【答案】× 
【例题50·单选题】应收账款、应付账款、应交税费的明细核算一般采用（ ）。 
A．多栏式明细分类账　B．数量金额式明细分类账 
C．三栏式明细分类账　D．横线登记式明细分类账 
【答案】C
【例题51·单选题】下列做法错误的是（ ）。 
A．现金日记账采用三栏式账薄　B．产成品明细账采用数量金额式账薄 
C．生产成本明细账采用三栏式账薄　D．制造费用明细账采用多栏式账薄 
【答案】C
【例题52·单选题】下列适合采用多栏式明细账核算的是（ ）。 
A．应收账款 B．实收资本 C．应付账款 D．生产成本 
【答案】D
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【例题53·多选题】采用多栏式明细账的有（ ）。 
A．生产成本 B．主营业务收入 C．制造费用 D．原材料 
【答案】ABC
【例题54·多选题】采用数量金额式明细账的有（ ）。 
A．实收资本 B．原材料 C．库存商品 D．应付账款 
【答案】BC
【例题55·多选题】必须逐日结出余额的账簿是（ ）。 
A．现金总账 B．银行存款总账 C．现金日记账 D．银行存款日记账 
【答案】CD
【例题56·判断题】固定资产、债权、债务等明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。（ ） 
【答案】× 
【例题57·判断题】明细分类账必须逐日逐笔登记，总账必须定期汇总登记。( ) 
【答案】× 
【例题58·判断题】各种明细账的登记依据，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。( ) 
【答案】√