审计抽样在控制测试中的运用
一、使用统计抽样（控制测试）
1.注册会计师可以使用样本量表确定样本规模（查表法）。掌握教材P153查表确定样本规模的例题。
2.评价样本结果。分别掌握教材P155和P156的总体偏差率高于或低于偏差率情况的举例，注意形成的结论不同，结合【考点五】分析。记住公式：
二、使用非统计抽样（控制测试）
了解教材P77“表4-7人工控制最低样本规模表”确定所需的样本规模的方法，掌握：
假设被审计单位2010年发生了500笔采购交易，注册会计师初步评估该控制运行有效，那么所需的样本数量至少是25.如果25个样本中没有发 现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平。如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师有两种处理办法：其一， 认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程 序；其二，再测试25个样本，如果其中没有再发现偏差，也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初步评估结果，反之则证明控制无效。
三、样本结果评价，形成审计结论（考虑抽样风险）
偏差率上限估计值=总体偏差率＋抽样风险允许限度
| 统计抽样 |
总体偏差率上限“大于或等于” 可容忍偏差率 |
总体“不能接受”，应当增加控制测试的范围，或修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。 |
|
总体偏差率上限“低于”可容忍 偏差率 |
总体“可以接受” | |
| 总体偏差率上限“低于但接 近”可容忍偏差率 | “考虑是否接受”总体，并考虑是否需要扩大测试范围 | |
| 非统计抽样 | 样本偏差率“大于”可容忍偏差率 | 总体“不能接受” |
| 样本偏差率“大大低于”可容忍偏差率 | 总体“可以接受” | |
| 样本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率 | 总体“不可接受” | |
| 样本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差额“不大不小” | “考虑是否接受”总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据 |
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