2015年注册会计师考试审计（五）

单项选择题
1. 下列各因素对样本的影响说法错误的为( )。 
A、注册会计师确定的可接受审计风险越低，审计抽样所需要的样本规模越大，即可接受的审计抽样风险跟样本规模成反比 
B、注册会计师所确定的可容忍误差越大，为实现同样的保证程度所需的样本规模越大 
C、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大 
D、总体变异性越大，需要的样本规模越大 
2. 有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　　）。
A、当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
C、了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D、小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
3. 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（　　）。
A、计价和分摊
B、分类
C、存在
D、完整性

多项选择题

4. 关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（　）。 

A、确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
B、期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用
C、确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露
D、确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和充分的列报与披露 
5. 注册会计师实施固定资产控制测试的重点应包括（　　）。
A、编制固定资产内部控制调查表
B、固定资产的预算制度
C、固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准
D、评价固定资产的内部控制情况
6. 在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有(  )。 
A、经营统计数据 
B、信用评级机构报告 
C、证券研究机构的分析报告 
D、员工业绩考核与激励性报酬政策 
7. 下列情形中，注册会计师认为能常适合采用自动技术控制的有（　　）。
A、存在大量、重复发生的交易
B、存在大额、异常的交易
C、存在难以定义、防范的错误
D、存在事先确定并一贯运用的业务规则

简答题

8. 注册会计师在对以下被审计单位的2013年度财务报表进行审计时，遇到以下若干情况：

（1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审汁单位修改财务报表，Y公司予以拒绝。
（2）N公司因涉嫌侵权于2013年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日审计后的净资产为2亿元。注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果作出任何评价。
（3）M公司在2013年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35％，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
（4）注册会计师在对Z公司2013年度财务报表进行审计时．发现Z公司2012年发生的一项应确认预计负债的未决诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2012年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但2公司在2013年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。
要求：请根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，逐项指出注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。
9. 针对资料五，结合资料二，假定不考虑其他因素(如所得税)，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区下划线处填列，如果部分下划线处不适用，填写“不适用”。

审计报告

甲公司全体股东：

引言段(略)

一、管理层对财务报表的责任

(略)

二、注册会计师的责任

(略)

三、__________

四、__________

五、__________

ABC会计师事务所中国注册会计师：×××

(盖章)(签名并盖章)

中国注册会计师：×××

(签名并盖章)

中国××市二0一三年×月×日