2021年注册会计师税法基础练习（1）

1.下列关于税收和税法的描述，不正确的有(　)。

　　A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范

　　B.税法不是没规定权利，而是权利建立在义务之上，处于从属地位

　　C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配

　　D.税法性质上属于私法

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范;选项C，税收的分配依据是凭借政治权力的分配;选项D，税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。

　　2.下列关于税法和其他法律关系的描述正确的有(　)。

　　A.税法具有行政法的一般特性

　　B.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，但需要征纳双方意思表示完全一致

　　C.税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款

　　D.涉及税收征纳关系的问题，即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。

　　3.下列关于税法原则的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收法定原则是税法适用原则中的核心

　　B.新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法体现了法律优位原则

　　C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

　　D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心;选项B，法律不溯及既往原则是新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法，维护税法的稳定性和可预测性。

　　4.下列关于税法原则的表述中，正确的有(　)。

　　A.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法，体现了新法优于旧法原则

　　B.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

　　C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制

　　D.实体税法具备溯及力，程序性税法不具备一定的溯及力，体现了实体从旧、程序从新原则

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税法规定为准，不具备向前的溯及力;程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。即对于新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。

　　5.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是(　)。

　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

　　6.下列关于税法要素的说法正确的有(　)。

　　A.税目体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围

　　B.计税依据是计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是课税对象质的规定

　　C.税率是计算税额的尺度，衡量税负轻重的重要标志

　　D.全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，征税对象是区分不同税种的重要标志，体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定不同税种名称;选项B，计税依据是计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是课税对象量的规定。

　　7.下列税种中，采用比例税率征收的有(　)。

　　A.企业所得税

　　B.增值税

　　C.城镇土地使用税

　　D.城市维护建设税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』城镇土地使用税采用的是定额税率征收。

　　8.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的税收行政法规的有(　)。

　　A.《个人所得税法》

　　B.《税收征收管理法实施细则》

　　C.《企业所得税法实施条例》

　　D.《增值税暂行条例实施细则》

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项D，属于税收部门规章。

　　9.有关税收立法程序的表述，不正确的是(　)。

　　A.一般由国务院授权其税务主管部门提出立法方案，上报国务院

　　B.税收法规由国务院负责审议

　　C.税收行政法规，由国务院审议通过后，以国家主席名义发布实施

　　D.税收法律，以国家主席名义发布实施

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。

　　10.以下属于纳税人权利的有(　)。

　　A.要求税务机关保护商业秘密

　　B.对税务机关做出的决定，享有陈述权、申辩权

　　C.控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为

　　D.依法申请减免税权

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上均属于纳税人的权利。

11.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是(　)。

　　A.消费税

　　B.城镇土地使用税

　　C.土地增值税

　　D.增值税(不含进口环节由海关代征的部分)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，消费税(含进口环节海关代征的部分)属于中央政府固定收入;选项B、C，属于地方政府固定收入。

　　12.不同的征税主体对同一纳税人的同一税源进行的重复征税属于国际重复征税的(　)。

　　A.法律性国际重复征税

　　B.经济性国际重复征税

　　C.税制性国际重复征税

　　D.以上答案均不对

　　『正确答案』A

　　『答案解析』法律性国际重复征税，是指不同的征税主体对同一纳税人的同一税源进行的重复征税。经济性国际重复征税，是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。税制性国际重复征税，是由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的。