2021年初级会计师考试经济法基础习题及答案一

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是(　　)。

　　A.境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业

　　B.境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生

　　C.境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务

　　D.境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AB：所销售或者租赁的“不动产在境内”，才属于在境内;(2)选项C：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务。

　　2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年8月销售M型卷烟1000标准条，取得含增值税销售额90400元。已知卷烟增值税税率为13%，消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，每标准条200支卷烟。计算甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.90400÷(1+13%)×56%=44800(元)

　　B.90400÷(1+13%)×56%+1000×200×0.003=45400(元)

　　C.90400×56%+1000×200×0.003=51224(元)

　　D.(90400+1000×200×0.003)×56%=50960(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)卷烟复合计征消费税，排除选项AD;(2)消费税的计税销售额为不含增值税的销售额，而题目明确交待“90400元”为含增值税销售额，应作价税分离，排除选项C。

　　3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时，可以从其收入总额中减除的是(　　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.非广告性赞助支出

　　C.个人所得税税款

　　D.允许弥补的以前年度亏损

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC均不得从收入总额中减除。

　　4.某居民个人卖房取得不含增值税收入160万元，该房产买入时的价格为120万元，转让时发生合理的税费0.5万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20%。下列计算个人所得税的算式正确的是(　　)。

　　A.(160-0.5)×20%

　　B.160×(1-20%)×20%

　　C.(160-120)×20%

　　D.(160-120-0.5)×20%

　　【答案】D

　　【解析】财产转让所得的个人所得税应纳税额=应纳税所得额×20%=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%。

　　5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是(　　)。

　　A.偶然所得

　　B.利息、股息、红利所得

　　C.财产租赁所得

　　D.财产转让所得

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：偶然所得，以每次取得该项收入为一次;(2)选项B：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

　　6.甲商贸公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米。甲商贸公司还有一处位于农村的仓库，租给公安局使用，实际占地面积为1500平方米。已知城镇土地使用税适用税率为每平方米税额5元。商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.5000×5=25000(元)

　　B.(5000+1500)×5=32500(元)

　　C.(4000+1500)×5=27500(元)

　　D.4000×5=20000(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲商贸公司位于农村的仓库，占用的并非纳税区域内的土地，不论甲商贸公司自己使用，还是租给公安局使用，均无需缴纳城镇土地使用税，排除选项BC;(2)甲商贸公司在市区的占地，由于不存在相关的税收优惠政策，其实际占用的5000平方米全部应当缴纳城镇土地使用税。

　　7.2019年甲公司的房产原值为1000万元，已提折旧400万元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.(1000-400)×(1-30%)×1.2%=5.04(万元)

　　B.(1000-400)×1.2%=7.2(万元)

　　C.1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)

　　D.1000×1.2%=12(万元)

　　【答案】C

　　【解析】从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。

　　8.2020年8月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值80万元，王某的房屋价值100万元，李某向王某支付差价20万元。已知契税税率为3%。计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.20×3%=0.6(万元)

　　B.80×3%=2.4(万元)

　　C.(80+100)×3%=5.4(万元)

　　D.100×3%=3(万元)

　　【答案】A

　　【解析】房屋交换价格不相等的，以交换房屋的价格差额(100-80=20)为契税的计税依据，并由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方(李某)缴纳。

　　9.甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租金2万元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税(　　)元。

　　A.40 B.80 C.160 D.800

　　【答案】C

　　【解析】(1)租赁合同以合同载明的租金(而非租赁物价值)为计税依据;(2)签订合同的双方均为印花税的纳税义务人。因此，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴的印花税=2万元/台/月×2个月×2台×1‰×2方=160(元)。

　　10.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的是(　　)。

　　A.电动自行车

　　B.拖拉机

　　C.火车

　　D.摩托车

　　【答案】D

　　【解析】车船税的税目包括，乘用车、商用车、挂车、其他车辆(不包括拖拉机)、摩托车和船舶。