2021年初级会计师考试经济法基础习题及答案六

　甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2013年11月有关经营情况如下：

　　(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。

　　(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。

　　(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元。

　　已知：增值税税率为17%，成本利润率为10%，农产品收购发票通过认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中，正确的是()。

　　A.用于职工个人消费部分的允许抵扣

　　B.用于销售部分的允许抵扣

　　C.全部不允许抵扣

　　D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;(2)选项D：外购货物用于无偿赠送的，视同销售货物，需要计算确认销项税额，同时可以抵扣进项税额。

　　2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元)

　　B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)

　　C.4095000×17%=696150(元)

　　D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用(视为含税收入)。

　　3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)

　　B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)

　　C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)

　　D.7020×17%=1193.4(元)

　　【答案】C

　　【解析】将自制糕点用于职工福利，视同销售货物，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，销项税额=成本×(1+成本利润率)×17%=7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)。

　　【资料2】

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下：

　　(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元。

　　(2)购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。

　　(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。

　　(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元;因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

　　(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

　　已知：交通运输服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，当月取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.关于增值税进项税额抵扣的下列表述中，正确的是()。

　　A.购进柴油的进项税额51000元，准予抵扣

　　B.购进柴油的进项税额51000元，不得抵扣

　　C.购进小轿车的进项税额25500元，准予抵扣

　　D.购进小轿车的进项税额25500元，不得抵扣

　　【答案】AC

　　【解析】自2013年8月1日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)

　　B.1110000×11%=122100(元)

　　C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)

　　D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用(视为含税收入)，增值税销项税额=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。

　　3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　【答案】C

　　【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的价外收入，增值税销项税额=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

　　4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)

　　B.116600×6%=6996(元)

　　C.(116600+21200)×6%=8268(元)

　　D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的货物逾期保管费，属于价外费用(视为含税收入)，增值税销项税额=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。