2021年初级会计师考试经济法基础习题及答案七

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下：

　　(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。

　　(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。

　　(3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。

　　(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机含增值税作价117元/台。

　　(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元/台。

　　已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。

　　A.购进低值易耗品的进项税额8500元

　　B.上期留抵的增值税额59000元

　　C.购进原材料的进项税额272000元

　　D.支付运输费的进项税额2750元

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：购进低值易耗品取得的是“增值税普通发票”(而非增值税专用发票)，不得抵扣进项税额。

　　2.甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200(元)

　　B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040(元)

　　C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)

　　D.1000×3510×17%=596700(元)

　　【答案】C

　　【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

　　3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.50×3510×17%=29835(元)

　　B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)

　　C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)

　　D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;(2)甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。

　　4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060(元)

　　B.10×3510×17%=5967(元)

　　C.10×2106×17%=3580.2(元)

　　D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物征收增值税;(2)由于甲公司最近时期一直在销售A型洗衣机，无需计算组成计税价格，甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。

　　【资料2】

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。

　　(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.4万元。

　　(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

　　(4)销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2.34万元。

　　(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。

　　甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

　　已知：货物增值税税率为17%;提供交通运输服务增值税税率为11%;销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.上期留抵增值税税额5.6万元

　　B.购进办公设备的进项税额3.4万元

　　C.购进生产用原材料的进项税额17万元

　　D.支付运输费的进项税额0.33万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项A：上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣;(2)选项BC：购进办公设备、生产用原材料，均属于用于能够产生销项税额的项目，对应的进项税额准予抵扣;(3)选项D：为购进生产用原材料而接受交通运输服务，对应的进项税额准予抵扣。

　　2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(万元)

　　B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(万元)

　　C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763(万元)

　　D.(10.53-0.23)×17%=1.751(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)增值税属于价外税，计入成本的价格为不含税价格，排除选项AB;(2)为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣;发生非正常损失时，丢失的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理，排除选项D。

　　3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(万元)

　　B.234÷(1+17%)×17%=34(万元)

　　C.234×17%=39.78(万元)

　　D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(万元)

　　【答案】D

　　【解析】销售装修板材时另收取的包装费2.34万元，属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

　　4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)

　　B.20.6×2%=0.412(万元)

　　C.20.6×3%=0.618(万元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(万元)

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳增值税=含税售价÷(1+3%)×2%=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)。