2021年初级会计职称《经济法基础》高频试题二

【例题·单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售M型卷烟1000标准条，取得含增值税销售额90400元。已知卷烟增值税税率为13%，消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，每标准条200支卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2019年)

　　A.90400÷(1+13%)×56%=44800(元)

　　B.90400÷(1+13%)×56%+1000×200×0.003=45400(元)

　　C.90400×56%+1000×200×0.003=51224(元)

　　D.(90400+1000×200×0.003)×56%=50960(元)

　　【答案】B

　　【解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲卷烟厂应缴纳消费税=不含税销售额×消费税比例税率+销售数量×定额税率。

　　【例题单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。(2016年)

　　A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)

　　B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)

　　C.20000×11%+30000×11%=5500(元)

　　D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，应缴纳消费税;(2)甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，不缴纳消费税。

　　【例题·单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产实木地板取得含增值税销售额113万元。已知实木地板增值税税率为13%，消费税税率为5%。根据消费税法律制度的规定，甲地板厂应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.113÷(1+13%)×5%=5(万元)

　　B.113÷(1-5%)×5%=5.95(万元)

　　C.113×5%=5.65(万元)

　　D.113÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=5.26(万元)

　　【答案】A

　　【例题·单选题】甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%，葡萄酒消费税税率为10%。根据消费税法律制度的规定，甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2019年)

　　A.150174÷(1+3%)×10%=14580(元)

　　B.150174×(1-10%)×10%=13515.66(元)

　　C.150174×10%=15017.4(元)

　　D.150174÷(1-10%)×10%=16686(元)

　　【答案】A

　　【例题·单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(10+0.565+2.26)×10%=1.2825(万元)

　　B.(10+0.565)×10%=1.0565(万元)

　　C.[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25(万元)

　　D.[10+0.565÷(1+13%)]×10%=1.05(万元)

　　【答案】C

　　【解析】销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离。

　　【例题•判断题】红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额中，征收消费税。( )(2017年)

　　【答案】√

　　【例题•判断题】啤酒生产企业销售啤酒收取的包装物押金应并入啤酒销售额中，征收消费税。( )

　　【答案】×

　　【例题•多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有(　　)。(2016年)

　　A.向Z公司收取的储备费

　　B.向Y公司收取的品牌使用费

　　C.向X公司收取的包装物租金

　　D.向W公司收取的产品优质费

　　【答案】ABCD

　　【例题•单选题】某化妆品厂2019年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，关于该化妆品厂本月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.45.2×15%=6.78(万元)

　　B.45.2÷(1+13%)×15%=6(万元)

　　C.(45.2+1.5)÷(1+13%)×15%=6.20(万元)

　　D.(45.2+1.5+1)÷(1+13%)×15%=6.33(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)销售高档化妆品时收取的手续费1.5万元属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离;(2)因逾期未收回包装物不再退还的押金1万元，视为含增值税收入，应价税分离。

　　【例题•单选题】某高尔夫球具厂(增值税一般纳税人)下设一非独立核算的门市部。2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税( )万元。

　　A.5.24

　　B.7

　　C.7.7

　　D.7.91

　　【答案】B

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额(而非组成计税价格)计征消费税，应纳消费税=79.10÷(1+13%)×10%=7(万元)。

　　【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有( )。(2018年、2019年)

　　A.自产应税消费品用于换取生产资料

　　B.自产应税消费品用于对外捐赠

　　C.自产应税消费品用于换取消费资料

　　D.自产应税消费品用于投资入股

　　【答案】ACD

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是( )。(2019年)

　　A.用于职工福利的自产高档化妆品

　　B.用于广告宣传的自产白酒

　　C.用于运输车队的自产柴油

　　D.用于抵偿债务的自产小汽车

　　【答案】D

　　【例题•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。根据消费税法律制度的规定，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2016年)

　　A.1×5×5%=0.25(万元)

　　B.1×10×5%=0.5(万元)

　　C.1×12×5%=0.6(万元)

　　D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

　　【答案】C