2020年初级会计职称考试经济法基础复习题七

　11.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为()万元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　正确答案:D

　　解析: 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000(万元)。其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000(万元)。

　　12.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，另外支付有关税费500万元，则计算土地增值税时可以扣除的金额为()万元。

　　A.400

　　B.840

　　C.1340

　　D.1700

　　正确答案:C

　　解析: 评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+500=1340(万元)。

　　13.某国有企业转让一块已开发的土地，取得收入8000万元，已知取得该块土地支付的土地使用权出让金为2000万元，开发这块地的成本为1000万元，支付的与转让土地有关的税金合计为500万元。则该企业应纳土地增值税为()万元。

　　A.1725

　　B.1750

　　C.1975

　　D.2250

　　正确答案:A

　　解析: (1)转让收入=8000(万元); (2)扣除项目=2000+1000+500=3500(万元); (3)增值额=8000-3500=4500(万元); (4)增值额与扣除项目的比率=4500÷3500=128.6%。 (5)应纳土地增值税=增值额×50%-扣除项目金额×15%=4500×50%-3500×15%=1725(万元)。

　　14.下列属于土地增值税征税范围的有(　)

　　A.企业间房地产交换

　　B.房地产的出租

　　C.合作建房后转让房产

　　D.房地产的代建行为

　　正确答案:A,C

　　解析: 本题考核土地增值税的征税范围。选项BD不属于土地增值税的征税范围

　　15.土地增值税纳税人在确定扣除项目金额时，可以扣除的与房地产转让有关的税金有()。

　　A.消费税

　　B.城市维护建设税

　　C.印花税

　　D.企业所得税

　　正确答案:B,C

　　解析: 与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

　　16.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免于缴纳土地增值税的有()。

　　A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

　　B.纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%

　　C.企事业单位转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%

　　D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析: (1)选项AD：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。(2)选项B：纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。(3)选项C：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　17.下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有()。

　　A.国家机关转让自用的房产

　　B.税务机关拍卖欠税单位的房产

　　C.企业单位转让旧房作为经济适用住房，且增值额未超过扣除项目金额的20%

　　D.因为国家建设需要而被依法征用的房产

　　正确答案:C,D

　　解析: 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织，以及外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民，都应缴纳土地增值税。A、B选项属于应纳土地增值税的情况;C、D选项属于免征土地增值税的情况。

　　18.下列各项中，不应征收土地增值税的有()。

　　A.赠予社会公益事业的房地产

　　B.个人之间互换自有居住用房地产

　　C.抵押期满权属转让给债权人的房地产

　　D.企业分设为两个与原企业投资主体相同的企业，原企业将国有土地变更到分立后的企业

　　正确答案:A,B,D

　　解析: 选项C，房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围;抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。

　　19.下列属于土地增值税征税范围的有()。

　　A.企业间房地产交换

　　B.房地产的出租

　　C.合作建房后转让房产

　　D.房地产的代建行为

　　正确答案:A,C

　　解析: 选项BD：出租人(房地产公司)虽取得了收入、但没有发生房产产权、土地使用权的转让。因此,不属于土地增值税的征税范围。

　　20.纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有()。

　　A.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

　　B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

　　C.转让环节缴纳给国家的各项税费

　　D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

　　正确答案:B,C,D

　　解析: 根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费用等三项费用，只有转让新建商品房时，才允许按照房地产开发费用扣除。