2021年初级会计职称《经济法基础》高频试题二

【例题•单选题】2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2019年)

　　A.34000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6300(元)

　　B.34000÷(1-15%)×15%=6000(元)

　　C.34000×15%=5100(元)

　　D.34000×(1+5%)×15%=5355(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)将自产的应税消费品用于集体福利，视同销售应税消费品;(2)由于“无同类高档化妆品销售价格”，应组成计税价格计算，应纳消费税税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)×消费税税率=34000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6300(元)。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。(2015年)

　　A.以外购已税白酒生产白酒

　　B.以外购已税烟丝生产卷烟

　　C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品

　　D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板

　　【答案】A

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是( )。(2019年)

　　A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

　　B.用自产的高档化妆品继续加工高档化妆品

　　C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

　　D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

　　【答案】B

　　【解析】选项B：不涉及“外购、委托加工”的问题，而是将“自产”的应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再缴纳消费税。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是( )。(2013年)

　　A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

　　B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

　　C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

　　D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

　　【答案】B

　　【解析】选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是( )。(2019年)

　　A.外购已税白酒生产的药酒

　　B.外购已税烟丝生产的卷烟

　　C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

　　D.外购已税钻石生产的高档手表

　　【答案】B

　　【解析】选项C：纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

　　【例题•单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全 部销售，取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2019年)

　　A.500×15%=75(万元)

　　B.500×15%-100×15%×60%=66(万元)

　　C.500×15%-100×15%=60(万元)

　　D.500×15%-100×15%×40%=69(万元)

　　【答案】D

　　【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全 部用于连续生产卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是( )。(2018年)

　　A.(5+40)×30%=13.5(万元)

　　B.40×30%=12(万元)

　　C.(5+40-10)×30%=10.5(万元)

　　D.(40-10)×30%=9(万元)

　　【答案】C

　　【解析】当期生产领用数量=月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)=35(万元)。

　　【例题•单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2019年10月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存高档香水精10万元(不含增值税)，10月购进高档香水精100万元(不含增值税)，10月末库存高档香水精20万元(不含增值税)。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.100×15%-100×15%=0(万元)

　　B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元)

　　C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)

　　D.100×15%=15(万元)

　　【答案】B

　　【解析】当期生产领用数量=10+100-20=90(万元)，当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2018年)

　　A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天

　　C.进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　【答案】B

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。(2019年)

　　A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天

　　B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

　　C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　【答案】D