2022年中级会计师考试经济法模拟测评题及答案十四

【单选题】2018年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

　　A.45

　　B.70

　　C.42

　　D.40

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(2)发生额的60%=70×60%=42(万元)>销售(营业)收入的5‰=8000×5‰=40(万元)，故甲居民企业2018年准予扣除的业务招待费为40万元。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

　　A.企业发生的非广告性质赞助支出

　　B.企业按照合同约定支付的违约金

　　C.企业发生的合理的劳动保护支出

　　D.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

　　【答案】A

　　【解析】(1)非广告性质的赞助支出不得税前扣除，因此选项A符合题意。(2)生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，准予扣除，因此选项BCD不符合题意。

【单选题】2018年度甲居民企业实际发生的下列支出中，在计算当年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

　　A.向母公司支付的管理费20万元

　　B.向乙公司支付的合同违约金3万元

　　C.向税务机关缴纳的税收滞纳金1万元

　　D.向股东支付的股息40万元

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。(2)选项C：税收滞纳金，不得在税前扣除。(3)选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在税前扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2017年度的下列支出中，不得在税前扣除的有()。

　　A.向投资者支付的股息30万元

　　B.税收滞纳金3万元

　　C.向税务机关缴纳的消费税35万元

　　D.被没收财物的损失5万元

　　【答案】ABD

　　【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项A);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项B);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项D);(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

　　A.为投资者支付的商业保险费

　　B.向投资者支付的股息

　　C.合理的劳动保护支出

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税税前扣除;(2)选项B：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除;(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予在企业所得税税前扣除;(4)选项D：企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在企业所得税税前扣除。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。

　　A.支付给投资者的股息

　　B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　　C.购买劳动保护用品的合理支出

　　D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：支付给投资者的股息不得在税前扣除。(2)选项B：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除。(4)选项D：在生产经营活动中发生的合理利息支出，准予税前扣除。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()。

　　A.企业支付的合同违约金

　　B.企业支付的企业所得税税款

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：增值税(计入资产成本的除外)、企业所得税不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;(2)选项CD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有()。

　　A.合理工资薪金总额8%以内的职工教育经费

　　B.企业所得税税款

　　C.交通罚款

　　D.消费税税款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;(2)选项BC：属于不得在税前扣除的项目;(3)选项D：纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等税金及附加等准予扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。

　　A.向投资者支付的红利

　　B.企业内部营业机构之间支付的租金

　　C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

　　D.未经核定的准备金支出

　　【答案】ABCD

　　【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(A选项);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)不允许扣除的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出(D选项);(8)与取得收入无关的其他支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除(B、C选项)。