2022年初级会计职称《经济法基础》高频易错题及答案一

　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有()。

　　A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　B.财政拨款收入

　　C.企业购买企业债券的利息收入

　　D.逾期未退包装物押金收入

　　【答案】AB

　　【解析】选项AB：属于不征税收入;选项CD：属于应税收入。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有()。

　　A.转让财产所得

　　B.股息所得

　　C.租金所得

　　D.红利所得

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【单选题】乙企业2019年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，工会经费1.5万元;已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、工会经费支出的扣除比例分别为不超过工资薪金总额的14%和2%。乙企业计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和工会经费金额合计为()万元。

　　A.100×14%+100×2%=16

　　B.100×14%+1.5=15.5

　　C.18+1.5=19.5

　　D.18+100×2%=20

　　【答案】B

　　【解析】(1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予按限额扣除14万元;(2)工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(3)准予扣除的职工福利费和工会经费金额合计=14+1.5=15.5(万元)。

　　【单选题】甲公司2019年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款10万元，通过公益性社会组织向灾区捐款8万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算当年应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为()。

　　A.8万元

　　B.10万元

　　C.3.6万元

　　D.18万元

　　【答案】C

　　【解析】(1)直接捐赠的10万元不得扣除;(2)通过公益性社会组织捐赠的8万元，扣除限额=30×12%=3.6(万元)，所以准予扣除的捐赠额为3.6万元。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于税前可以扣除项目的是()。

　　A.企业之间支付的管理费

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　D.银行企业内营业机构之间支付的利息

　　【答案】D

　　【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得税前扣除。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至()。

　　A.7年

　　B.8年

　　C.9年

　　D.10年

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业适用研发费用税前加计扣除政策的是()。

　　A.烟草制造业

　　B.娱乐业

　　C.软件行业

　　D.房地产业

　　【答案】C

　　【解析】下列行业不适用研发费用税前加计扣除政策：(1)烟草制造业;(2)住宿和餐饮业;(3)批发和零售业;(4)房地产业;(5)租赁和商务服务业;(6)娱乐业;(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　【单选题】2019年10月，甲企业库存商品被盗，损失为10万元，经追查，确定系仓库保管员管理不当，针对该笔损失，保管员赔偿3万元，保险公司赔偿5万元，则甲企业该笔损失可在税前扣除的金额为()。

　　A.2万元

　　B.5万元

　　C.7万元

　　D.10万元

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额依照规定扣除，所以本题中，甲企业可扣除的损失金额=10-3-5=2(万元)。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，国有企业纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出按不超过职工年度工资薪金总额的固定比例扣除，该比例为()。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　【答案】A

　　【解析】国有企业(包括国有独资、全资和国有资本绝 对控股、相对控股企业)纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出按不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，允许作为税金在企业所得税税前扣除的有()。

　　A.允许抵扣的增值税

　　B.企业所得税

　　C.土地增值税

　　D.房产税

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB：企业所得税和允许抵扣的增值税不得作为税金在税前扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的行业有()。

　　A.化妆品制造行业

　　B.酒类制造行业

　　C.医药制造行业

　　D.饮料销售行业

　　【答案】AC

　　【解析】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不得税前扣除项目的有()。

　　A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　B.未经核定的准备金支出

　　C.合理的诉讼费用

　　D.税收滞纳金

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目，如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等可以税前扣除。