2022年中级经济师《财政税收》高频考题：所得税制度

　1[.单选题]根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，按照()确认收入的实现。

　　A.船舶交付日期

　　B.船舶完工日期

　　C.实际收款日期

　　D.纳税年度内完成的工作量

　　[答案]D

　　[解析]企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　2[.单选题]企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的()。

　　A.15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　[答案]A

　　[解析]在特殊性税务处理规定的企业重组中，重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%，即涉及非股权支付金额不得高于交易支付总额的15%。

　　3[.单选题]企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，该调整的追溯期为()。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.无限期

　　[答案]C

　　[解析]企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

　　4[.单选题]某商业银行从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例()而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　A.5：1

　　B.2：1

　　C.3：2

　　D.5：3

　　[答案]A

　　[解析]企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：①金融企业为5：1;②其他企业为2：1。

　　5[.单选题]纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

　　A.税收滞纳金

　　B.借款利息

　　C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　D.帮助支出

　　[答案]B

　　[解析]在计算企业所得税应缴纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括：①工资、薪金;②补充保险;③利息;④职工福利费;⑤工会经费;⑥职工教育经费;⑦业务招待费;⑧广告费和业务宣传费;⑨环境保护、生态恢复等方面的专项资金;⑩非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用;⑥公益性捐赠支出;人身意外保险费。禁止税前扣除的项目：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。(2)企业所得税税款。(3)税收滞纳金。(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。(5)非公益性捐赠支出。(6)赞助支出。(7)未经核定的准备金支出。(8)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外企业为投资者或者职工支付的商业保险费。(9)企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。(10)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(11)企业对外投资期间持有的投资资产成本。(12)企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。(13)企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。(14)企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。(15)企业的不征税收入用于支出所形成的费用。(16)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。(17)与取得收入无关的其他支出。(18)国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目。

　　6[.多选题]下列的个人所得中，按规定可以减免个人所得税的有()。

　　A.科技部颁发的科技创新奖金

　　B.救济金

　　C.福利彩票中奖所得

　　D.国债利息

　　E.信托投资收益

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C、E属于个人所得税的征税对象。

　　7[.多选题]个人取得的下列所得中，按规定可以减免个人所得税的有()。

　　A.科技部颁发的科技创新奖金

　　B.救济金

　　C.福利彩票中奖所得

　　D.国债利息

　　E.信托投资收益

　　[答案]ABD

　　[解析]免纳个人所得税的个人所得包括：①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金;②国债和国家发行的金融债券利息;③按照国家统一规定发给的补贴、津贴;④福利费、抚恤金、救济金;⑤保险赔款;⑥军人的转业费、复员费、退役金;⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休费、离休费、离休生活补助费;③按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;⑩国务院规定的其他免税所得。经批准可以减征个人所得税的情形包括：①残疾、孤老人员和烈属的所得;②因自然灾害遭受重大损失的。

　　8[.不定项选择题]某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司，2018年第一季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2017年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1800万元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。2018年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。该企业2018年第二季度的应纳企业所得税为()万元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.330

　　[答案]C

　　[解析]第二季度的应纳企业所得税额=1000×25%=250(万元)。