2022年中级经济师财政税收基础打卡试题：货物和劳务税制度

　1[.单选题]一般纳税人的下列销售行为中，应暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的是()。

　　A.典当业销售死当物品

　　B.销售自己使用过的固定资产

　　C.销售旧汽车

　　D.销售旧货

　　[答案]A

　　[解析]本题考查增值税的征收率。选项A，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。选项B，一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项CD，纳税人销售旧货(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

　　2[.单选题]对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照()征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　A.2%

　　B.3%

　　C.4%

　　D.6%

　　[答案]B

　　[解析]本题考查增值税的征收率。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　3[.单选题]下列属于增值税销售额中的价外费用的是()。

　　A.向购买方收取的赔偿金

　　B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　C.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费

　　D.同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的;纳税人将该项发票转交给购买方

　　[答案]A

　　[解析]本题考查增值税的计税依据。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。选项BCD不属于价外费用。

　　4[.单选题]某商业企业为增值税一般纳税人，某月外购货物50万元，增值税专用发票上注明的税款为6.5万元，当月销售货物95万元(不含税)。销售货物均适用13%的增值税税率，则该企业当月应纳增值税为()万元。

　　A.8.5

　　B.16.15

　　C.5.85

　　D.17

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税应纳税额的计算。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣，所以该商业企业当月应纳增值税=95×13%-6.5=5.85(万元)。

　　5[.单选题]下列关于增值税纳税义务发生时间的表述错误的是()。

　　A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天

　　C.纳税人发生的视同提供应税服务的，为收到销售款的当天

　　D.进口货物的，为报关进口的当天

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项C错误，纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产行为的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　6[.多选题]关于增值税计税依据的说法，正确的有()。

　　A.经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结算日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税

　　B.直接收费金融服务以提供服务收取的手续费、佣金、酬金、转托管费等费用为销售额

　　C.金融商品转让，以卖出价扣除买入价的余额为销售额

　　D.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额

　　E.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

　　[答案]ABCD

　　[解析]本题考查增值税的计税依据。选项E错误，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

　　7[.多选题]关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。

　　A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B.纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为银行收到货款的当天

　　C.纳税人采取赊销和分期收款方式且合同规定收款日期的，纳税义务发生时间为收到货款的当天

　　D.纳税人采取预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天

　　E.纳税人采取托收承付方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　[答案]ADE

　　[解析]本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项B错误，纳税人采取委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。选项C错误，采取赊销和分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　8[.多选题]一般纳税人有下列()等情形的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　　A.使用税控装置

　　B.会计核算不健全

　　C.不能提供准确税务资料

　　D.会计制度健全，但将计算机输出的书面会计分录作为会计账簿

　　E.符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续

　　[答案]BCE

　　[解析]一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;(2)符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。