2020年初级会计师考试经济法基础专项试题三

　　甲公司注册于某市东城区，2014年有关收支情况如下：

　　(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。

　　(2)缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。

　　(3)缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。

　　(4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。

　　已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元;企业所得税实行按月预缴。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。

　　A.接受捐赠收入10万元

　　B.产品销售收入2000万元

　　C.股息收益200万元

　　D.国债利息收入30万元

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于免税收入。

　　2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

　　A.税收滞纳金1万元

　　B.工商行政罚款2万元

　　C.城市维护建设税和教育费附加20万元

　　D.增值税200万元

　　【答案】C【提示】根据最新规定工商行政管理部门改为市场监督管理部门

　　3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是()。

　　A.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为50万元

　　B.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为60万元

　　C.如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税

　　D.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年

　　【答案】ACD

　　【解析】选项AB：此处的亏损是指税法口径的亏损额50万元。

　　4.下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。

　　A.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，甲公司无需办理2014年度企业所得税汇算清缴

　　B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区

　　C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税

　　D.甲公司2014纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

　　【资料】

　　甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2019年有关经营情况如下：

　　(1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。

　　(2)缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。

　　(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。

　　(4)支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元。

　　(5)6月购进专门用于研发的设备一台并于当月投入使用，价值35万元。

　　(6)购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

　　已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是()。

　　A.销售货物收入2000万元

　　B.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元

　　C.转让股权收入3000万元

　　D.提供技术服务收入500万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

　　A.增值税180万元

　　B.预缴企业所得税税款43万元

　　C.城市维护建设税和教育费附加18万元

　　D.房产税25万元

　　【答案】CD

　　3.甲电子设备公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是()万元。

　　A.27.575B.30

　　C.12.5D.25

　　【答案】C

　　【解析】(1)经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款(15万元)和转让股权收入(3000万元)不计入当年销售(营业)收入;(2)业务招待费扣除限额1=50×60%=30(万元)，业务招待费扣除限额2=(2000+500)×5‰=12.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为12.5万元。

　　4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是()。

　　A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

　　B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免

　　C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

　　D.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;(2)选项B：企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护.节能节水.安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(3)选项C：研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;(4)选项D：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备.器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。