2022年初级会计师《会计实务》强化试题及答案十五

【单选题】下列属于企业资产负债表负债项目的是()。

　　A.递延收益

　　B.预付款项

　　C.其他收益

　　D.其他综合收益

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，属于资产负债表资产项目;选项C，属于利润表项目;选项D，属于资产负债表中所有者权益项目。

　　【多选题】下列各项中，属于企业流动负债的有()。

　　A.应收客户的购货款项

　　B.本期从银行借入的三年期借款

　　C.赊购材料应支付的货款

　　D.销售应税消费品应交纳的消费税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，通过“应收账款”科目核算，属于企业流动资产;选项B，通过“长期借款”科目核算，属于企业非流动负债;选项C，通过“应付账款”科目核算，属于企业流动负债;选项D，通过“应交税费”科目核算，属于企业流动负债。

　【单选题】下列各项中，应列入企业资产负债表“非流动负债”项目的是()。

　　A.一年内到期的非流动负债

　　B.递延收益

　　C.应付票据

　　D.合同负债

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项ACD，应列入企业资产负债表“流动负债”项目。

　　【单选题】下列各项中，属于非流动负债的是()。

　　A.预收账款

　　B.应交税费

　　C.应付债券

　　D.应付利息

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD，属于流动负债。

　　【多选题】下列各项中，属于资产负债表所有者权益项目的有()。

　　A.每股收益

　　B.其他综合收益

　　C.库存股

　　D.公允价值变动收益

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AD，属于利润表项目。

　　【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2019年相关业务资料如下：

　　(1)年初未分配利润为0。全年实现营业利润127万元，取得营业外收入20万元，发生营业外支出4万元。

　　(2)经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为1.2万元，工会经费超过准予扣除标准的金额为0.8万元;营业外支出中有1万元为税收滞纳金，投资收益中有2万元为本年实现的国债利息收入;其他应调减的应纳税所得额为8万元。

　　(3)与所得税费用相关的递延所得税资料，递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元：递延所得税资产年初数为2万元，年末数为1万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，甲公司2019年实现的利润总额是()万元。

　　A.127

　　B.123

　　C.143

　　D.147

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2019年实现的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=127+20-4=143(万元)。

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司纳税调整事项的表述正确的是()。

　　A.本年纳税调整减少总额为10万元

　　B.发生的税收滞纳金1万元应调整增加应纳税所得额

　　C.实现的国债利息收入2万元应调整减少应纳税所得额

　　D.本年纳税调整增加总额为3万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本年纳税调整增加总额=1.2+0.8+1=3(万元);本年纳税调整减少总额=2+8=10(万元)。

　　(3)根据资料(1)和资料(2)，甲公司2019年应纳税所得额是()万元。

　　A.136

　　B.146

　　C.143

　　D.141

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减=143+3-10=136(万元)。

　　(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司递延所得税的相关会计处理表述正确的是()。

　　A.借记“所得税费用”科目1万元

　　B.借记“递延所得税负债”科目1万元

　　C.贷记“递延所得税负债”科目1万元

　　D.贷记“递延所得税资产”科目1万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』当期递延所得税负债发生额=递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数=3-2=1(万元)。当期递延所得税资产发生额=递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数=1-2=-1(万元)。

　　(5)根据全部资料，甲公司2019年实现的净利润是()万元。

　　A.143

　　B.141

　　C.109

　　D.107

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2019年实现的净利润=利润总额143-所得税费用(136×25%+2)=107(万元)。